建筑企業(yè)主要會(huì)計(jì)科目設(shè)置及工程施工科目使用說明

　　一、主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

　　（一）銀行存款

　　按銀行名稱設(shè)置明細(xì)科目。

　　（二）應(yīng)收賬款

　　1、應(yīng)收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款。

　　2、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

　?。ㄈ╊A(yù)付賬款

　　1、預(yù)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。

　　2、預(yù)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款。

　?。ㄋ模?a href="http://www.topchoiceinvestmentgroup.com/tags/37713.html" target="_blank" >其他應(yīng)收款

　　按往來單位（備用金為個(gè)人）設(shè)置明細(xì)。

　?。ㄎ澹┰牧?/p>

　　1、主要材料

　　2、輔助材料

　　3、低值易耗品

　　4、其他材料

　　（六）固定資產(chǎn)

　　1、房屋及構(gòu)筑物

　　2、生產(chǎn)設(shè)備

　　3、與生產(chǎn)有關(guān)的工器具、家具

　　4、運(yùn)輸工具

　?。ㄆ撸├塾?jì)折舊

　?。ò耍?yīng)付賬款

　　1、應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。

　　2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款。

　　3、暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項(xiàng)（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。

　　4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

　?。ň牛╊A(yù)收賬款

　　按單位設(shè)置明細(xì)科目

　?。ㄊ?yīng)付職工薪酬

　　1、應(yīng)付工資

　　2、應(yīng)付福利費(fèi)

　　3、社會(huì)統(tǒng)籌

　　3.1養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　3.2工傷保險(xiǎn)

　　3.3醫(yī)療保險(xiǎn)

　　3.4生育保險(xiǎn)

　　3.5失業(yè)保險(xiǎn)

　　3.6住房公積金

　　4、職工教育經(jīng)費(fèi)

　　5、辭退補(bǔ)償

　　（十一）應(yīng)交稅費(fèi)

　　1、應(yīng)交增值稅

　　1.1進(jìn)項(xiàng)稅額

　　1.2銷項(xiàng)額抵減

　　1.3已交稅金

　　1.4轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　1.5減免稅款

　　1.6銷項(xiàng)稅額

　　1.7進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

　　1.8轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　2、未交增值稅

　　3、預(yù)交增值稅

　　4、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　5、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

　　6、待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

　　7、增值稅留抵稅額

　　8、簡易征稅

　　9、應(yīng)交城建稅

　　10、教育費(fèi)附加

　　11、地方教育費(fèi)附加

　　12、價(jià)格調(diào)節(jié)基金

　　13、地方水利建設(shè)基金及其他基金

　　14、車船使用稅

　　15、企業(yè)所得稅

　　16、個(gè)人所得稅

　?。ㄊ┢渌麘?yīng)付款

　　按單位設(shè)置明細(xì)核算

　?。ㄊ┪捶峙淅麧?/p>

　　（十四）工程施工

　　主要核算各項(xiàng)目成本及毛利，下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。

　　1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本，在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目

　　1.1人工費(fèi)

　　1.2材料費(fèi)

　　1.3機(jī)械使用費(fèi)

　　1.4其他直接費(fèi)

　　1.5分包成本

　　1.6間接費(fèi)用，間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目：

　　2、工程施工-毛利，核算工程毛利

　?。ㄊ模┕こ探Y(jié)算

　　工程結(jié)算核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報(bào)表簽證資料或者工程結(jié)算的款項(xiàng)。

　?。ㄊ澹┲鳡I業(yè)務(wù)收入

　　（十六）主營業(yè)務(wù)成本

　?。ㄊ撸┒惤鸺案郊?/p>

　　二、工程施工各明細(xì)科目的核算內(nèi)容：

　　1.人工費(fèi)：

　　是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項(xiàng)費(fèi)用，內(nèi)容包括：

　　1.1基本工資：

　　是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。

　　1.2工資性補(bǔ)貼：

　　是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價(jià)補(bǔ)貼，煤、燃?xì)庋a(bǔ)貼，交通補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼，流動(dòng)施工津貼等。

　　1.3生產(chǎn)工人輔助工資：

　　是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資，調(diào)動(dòng)工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時(shí)間的工資，病假在六個(gè)月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。

　　1.4職工福利費(fèi)：

　　是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的生產(chǎn)工人福利費(fèi)（根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提取）。

　　1.5生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品的購置費(fèi)及修理費(fèi)，徒工服裝補(bǔ)貼，防暑降溫費(fèi)，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等。

　　1.6企業(yè)應(yīng)承擔(dān)生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險(xiǎn)、住房公積金等。

　　2．材料費(fèi)：

　　是指施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用。內(nèi)容包括：

　　2.1材料原價(jià)

　　或供應(yīng)價(jià)格。

　　2.2材料運(yùn)雜費(fèi)：

　　是指材料自來源地運(yùn)至工地倉庫或指定堆放地點(diǎn)所發(fā)生的全部費(fèi)用。

　　2.3運(yùn)輸損耗費(fèi)：

　　是指材料在運(yùn)輸裝卸過程中不可避免的損耗。

　　2.4采購及保管費(fèi)：

　　是指為組織采購、供應(yīng)和保管材料過程中所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。包括:采購費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、工地保管費(fèi)、倉儲(chǔ)損耗。

　　2.5檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)：

　　是指對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用，包括自設(shè)試驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用的材料和化學(xué)藥品等費(fèi)用。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗(yàn)費(fèi)和建設(shè)單位對(duì)具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢驗(yàn)，對(duì)構(gòu)件做破壞性試驗(yàn)及其他特殊要求檢驗(yàn)試驗(yàn)的費(fèi)用。

　　3．機(jī)械使用費(fèi)：

　　是指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)以及機(jī)械安拆費(fèi)和場外運(yùn)費(fèi)。施工機(jī)械臺(tái)班單價(jià)應(yīng)由下列七項(xiàng)費(fèi)用組成：

　　3.1折舊費(fèi)：

　　指施工機(jī)械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購置資金的時(shí)間價(jià)值。

　　3.2大修理費(fèi)：

　　指施工機(jī)械按規(guī)定的大修理間隔臺(tái)班進(jìn)行必要的大修理，以恢復(fù)其正常功能所需的費(fèi)用。

　　3.3經(jīng)常修理費(fèi)：

　　指施工機(jī)械除大修理以外的各級(jí)保養(yǎng)和臨時(shí)故障排除所需的費(fèi)用。包括為保障機(jī)械正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機(jī)配備工具附具的攤銷和維護(hù)費(fèi)用，機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤滑與擦拭的材料費(fèi)用及機(jī)械停滯期間的維護(hù)和保養(yǎng)費(fèi)用等。

　　3.4安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)：

　　安拆費(fèi)指施工機(jī)械在現(xiàn)場進(jìn)行安裝與拆卸所需的人工、材料、機(jī)械和試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用以及機(jī)械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、拆除等費(fèi)用；場外運(yùn)費(fèi)指施工機(jī)械整體或分體自停放地點(diǎn)運(yùn)至施工現(xiàn)場或由一施工地點(diǎn)運(yùn)至另一施工地點(diǎn)的運(yùn)輸、裝卸、輔助材料及架線等費(fèi)用。

　　3.5人工費(fèi)：

　　指機(jī)上司機(jī)（司爐）和其他操作人員的工作日人工費(fèi)及上述人員在施工機(jī)械規(guī)定的年工作臺(tái)班以外的人工費(fèi)。

　　3.6燃料動(dòng)力費(fèi)：

　　指施工機(jī)械在運(yùn)轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。

　　3.7養(yǎng)路費(fèi)及車船使用稅：

　　指施工機(jī)械按照國家規(guī)定和有關(guān)部門規(guī)定應(yīng)繳納的養(yǎng)路費(fèi)、車船使用稅、保險(xiǎn)費(fèi)及年檢費(fèi)等。

　　4、其他直接費(fèi)

　?。ㄔ陬A(yù)算上被稱為措施費(fèi)）是指為完成工程項(xiàng)目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實(shí)體項(xiàng)目的費(fèi)用。包括內(nèi)容：

　　4.1環(huán)境保護(hù)費(fèi)：

　　是指施工現(xiàn)場為達(dá)到環(huán)保部門要求所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　4.2文明施工費(fèi)：

　　是指施工現(xiàn)場文明施工所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　4.3安全施工費(fèi)：

　　是指施工現(xiàn)場安全施工所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　4.4臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：

　　是指施工企業(yè)為進(jìn)行建筑工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用等。臨時(shí)設(shè)施包括：臨時(shí)宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物，倉庫、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時(shí)設(shè)施和小型臨時(shí)設(shè)施。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用包括：臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)。

　　4.5夜間施工費(fèi)：

　　是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補(bǔ)助費(fèi)、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷及照明用電等費(fèi)用。

　　4.6二次搬運(yùn)費(fèi)：

　　是指因施工場地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運(yùn)費(fèi)用。

　　4.7大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場及安拆費(fèi)：

　　是指機(jī)械整體或分體自停放場地運(yùn)至施工現(xiàn)場或由一個(gè)施工地點(diǎn)運(yùn)至另一個(gè)施工地點(diǎn)，所發(fā)生的機(jī)械進(jìn)出場運(yùn)輸及轉(zhuǎn)移費(fèi)用及機(jī)械在施工現(xiàn)場進(jìn)行安裝、拆卸所需的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)和安裝所需的輔助設(shè)施的費(fèi)用。

　　4.8混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)：

　　是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及模板、支架的攤銷（或租賃）費(fèi)用。

　　4.9腳手架費(fèi)：

　　是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及腳手架的攤銷（或租賃）費(fèi)用。

　　4.10已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)：

　　是指竣工驗(yàn)收前，對(duì)已完工程及設(shè)備進(jìn)行保護(hù)所需費(fèi)用。

　　4.11施工排水、降水費(fèi)：

　　是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費(fèi)用。

　　4.12施工用水電費(fèi)。

　　5、分包工程

　　根據(jù)各項(xiàng)專業(yè)分包合同按結(jié)算計(jì)入

　　6、間接費(fèi)用

　　根據(jù)發(fā)生項(xiàng)目計(jì)入各明細(xì)科目