企業(yè)所得稅報表及填報說明(部分表單及填報說明 2019年修訂)

中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類 2019版）

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》封面填報說明（2019年版）

2017版企業(yè)所得稅年度納稅申報表變化細節(jié)：《封面》及《填報表單》<TPSZSMART>

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（以下簡稱“申報表”）適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下簡稱“納稅人”）填報。有關(guān)項目填報說明如下：

　　1.“稅款所屬期間”：正常經(jīng)營的納稅人，填報公歷當(dāng)年1月1日至12月31日；納稅人年度中間開業(yè)的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至當(dāng)年12月31日；納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報公歷當(dāng)年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日；納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。

　　2.“納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”：填報有關(guān)部門核發(fā)的統(tǒng)一社會信用代碼。未取得統(tǒng)一社會信用代碼的，填報稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的納稅人識別號。

　　3.“納稅人名稱”：填報營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件載明的納稅人名稱。

　　4.“填報日期”：填報納稅人申報當(dāng)日日期。

　　5.納稅人聘請機構(gòu)代理申報的，加蓋代理機構(gòu)公章。

　　政策依據(jù)——

　　1、國家稅務(wù)總局公告2017年第54號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的公告

　　2、國家稅務(wù)總局公告2018年第57號 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單樣式及填報說明的公告

　　3、國家稅務(wù)總局公告2019年第41號 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單及填報說明（2019年修訂）

國家稅務(wù)總局 2019年12月

　　目錄

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單

　　《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》填報說明

　　A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表

　　A000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》填報說明

　　A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》填報說明

　　A105000納稅調(diào)整項目明細表

　　A105000《納稅調(diào)整項目明細表》填報說明

　　A105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表

　　A105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表》填報說明

　　A105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細表

　　A105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》填報說明

　　A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》填報說明

　　A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》填報說明

　　A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表

　　A107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》填報說明

　　A107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表

　　A107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》填報說明

　　A107020《所得減免優(yōu)惠明細表》填報說明

　　A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表

　　A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》填報說明

　　A108010《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》填報說明

企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單

　　本表列示申報表全部表單名稱及編號。納稅人在填報申報表之前，請仔細閱讀這些表單的填報信息，并根據(jù)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，選擇“是否填報”。選擇“填報”的，在“□”內(nèi)打“√”，并完成該表單內(nèi)容的填報。未選擇“填報”的表單，無需向稅務(wù)機關(guān)報送。各表單有關(guān)情況如下：

　　1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(A000000)

　　本表為必填表，填報內(nèi)容包括基本經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項情況、主要股東及分紅情況三部分。納稅人填報申報表時，首先填報此表，為后續(xù)申報提供指引。

　　2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)

　　本表為必填表，是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表。

　　3.《一般企業(yè)收入明細表》(A101010)

　　本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定取得收入情況。

　　4.《金融企業(yè)收入明細表》(A101020)

　　本表僅適用于金融企業(yè)(包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè))填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定取得收入情況。

　　5.《一般企業(yè)成本支出明細表》(A102010)

　　本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定發(fā)生成本支出情況。

　　6.《金融企業(yè)支出明細表》(A102020)

　　本表僅適用于金融企業(yè)(包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè))填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)生支出情況。

　　7.《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)

　　本表適用于事業(yè)單位和民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等按照有關(guān)會計制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費用情況。

　　8.《期間費用明細表》(A104000)

　　本表適用于除事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度發(fā)生的期間費用明細情況。

　　9.《納稅調(diào)整項目明細表》(A105000)

　　本表反映納稅人財務(wù)、會計處理辦法(以下簡稱“會計處理”)與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定(以下簡稱“稅收規(guī)定”)不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

　　10.《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》(A105010)

　　本表反映納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

　　11.《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》(A105020)

　　本表反映納稅人會計處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入，而稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

　　12.《投資收益納稅調(diào)整明細表》(A105030)

　　本表反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

　　13.《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》(A105040)

　　本表反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的金額情況。

　　14.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》(A105050)

　　本表反映納稅人發(fā)生的職工薪酬(包括工資薪金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等支出)情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，均需填報本表。

　　15.《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表》(A105060)

　　本表反映納稅人發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出、保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的金額情況。納稅人以前年度發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出、保險企業(yè)以前年度發(fā)生手續(xù)費及傭金支出尚未扣除完畢結(jié)轉(zhuǎn)至本年度扣除的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。

　　16.《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》(A105070)

　　本表反映納稅人發(fā)生捐贈支出的情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐贈支出未扣除完畢的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。

　　17.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(A105080)

　　本表反映納稅人資產(chǎn)折舊、攤銷情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷，均需填報本表。

　　18.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》(A105090)

　　本表反映納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失的項目及金額情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

　　19.《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》(A105100)

　　本表反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對外投資、技術(shù)***等業(yè)務(wù)所涉及的所得或損失情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

　　20.《政策性搬遷納稅調(diào)整明細表》(A105110)

　　本表反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

　　21.《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細表》(A105120)

　　本表適用于保險、證券、期貨、金融、擔(dān)保、***公司等特殊行業(yè)納稅人填報，反映發(fā)生特殊行業(yè)準(zhǔn)備金情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

　　22.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》(A106000)

　　本表反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的金額，本年度可彌補的金額以及可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額情況。

　　23.《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107010)

　　本表反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠政策的項目和金額情況。

　　24.《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》(A107011)

　　本表反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項目和金額情況。

　　25.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)

　　本表反映納稅人享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策情況。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應(yīng)材料部分未扣減完畢的，應(yīng)填報以前年度未扣減情況。

　　26.《所得減免優(yōu)惠明細表》(A107020)

　　本表反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策(包括農(nóng)、林、牧、漁項目和國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、集成電路生產(chǎn)項目以及符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目等)項目和金額情況。

　　27.《抵扣應(yīng)納稅所得額明細表》(A107030)

　　本表反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。

　　28.《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)

　　本表反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策(包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等)的項目和金額情況。

　　29.《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(A107041)

　　本表反映高新技術(shù)企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。高新技術(shù)企業(yè)資格證書在有效期內(nèi)的納稅人需要填報本表。

　　30.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(A107042)

　　本表反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。

　　31.《稅額抵免優(yōu)惠明細表》(A107050)

　　本表反映納稅人享受購買專用設(shè)備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵免的專用設(shè)備投資額的，應(yīng)填報以前年度已抵免情況。

　　32.《境外所得稅收抵免明細表》(A108000)

　　本表反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅額情況。

　　33.《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》(A108010)

　　本表反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算調(diào)整后的所得情況。

　　34.《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》(A108020)

　　本表反映納稅人境外分支機構(gòu)本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額情況。

　　35.《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表》(A108030)

　　本表反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。

　　36.《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細表》(A109000)

　　本表適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)填報，反映按照規(guī)定計算的總機構(gòu)、分支機構(gòu)本年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅情況，以及總機構(gòu)、分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅情況。

　　37.《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》(A109010)

　　本表適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)填報，反映總機構(gòu)本年度實際應(yīng)納所得稅額以及所屬分支機構(gòu)本年度應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~情況。