財會便[2020]69號 財政部會計司關于征求《工會會計制度[修訂征求意見稿]》意見的函意見的函

財政部會計司關于征求《工會會計制度[修訂征求意見稿]》意見的函意見的函

財會便[2020]69號 2020-10-20

中華全國總工會財務部，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設兵團財政局，有關單位：

　　為了適應工會組織財務改革的需要，進一步規(guī)范工會會計核算，提高會計信息質量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國工會法》等法律法規(guī)，我們起草了《工會會計制度(修訂征求意見稿)》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請組織征求意見，并于2020年11月20日前將書面意見和電子文本反饋我司。同時，歡迎有關方面提出寶貴意見。

　　聯(lián)系人：財政部會計司制度一處 劉錚 楊海峰

　　通訊地址：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號100820

　　電話：010-68552529/68552898

　　傳真：010-68552531

　　電子郵件：zhiduyichu@163.com

　　附件：

　　1.工會會計制度(修訂征求意見稿)

　　2.關于《工會會計制度(修訂征求意見稿)》的說明

財政部會計司

2020年10月20日

　　附件1：

工會會計制度(修訂征求意見稿)

　　靠前章 總則

　　靠前條 為了規(guī)范工會會計行為，保證會計信息質量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國工會法》(以下簡稱《工會法》)等法律法規(guī)，制定本制度。

　　第二條 本制度適用于各級工會，包括基層工會及縣級以上(含縣級，下同)工會。工會所屬事業(yè)單位、工會所屬企業(yè)及掛靠工會管理的社會團體，不適用本制度。

　　第三條 工會會計是核算、反映、監(jiān)督工會預算執(zhí)行和經(jīng)濟活動的專業(yè)會計。工會依法建立獨立的會計核算管理體系，與工會預算管理體制相適應。

　　第四條 工會應當對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或者事項進行會計處理和報告。

　　第五條 工會會計處理應當以工會的持續(xù)運行為前提。

　　第六條 工會會計處理應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度和中期，中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間(如半年度、季度和月度)。

　　第七條 工會會計處理應當以貨幣計量，以人民幣作為記賬本位幣。

　　第八條 工會會計處理一般采用收付實現(xiàn)制，部分經(jīng)濟業(yè)務或者事項應當按照本制度的規(guī)定采用權責發(fā)生制。

　　第九條 工會會計要素包括：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。

　　其平衡公式為：資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)。

　　第十條 工會會計處理應當采用借貸記賬法記賬。

　　第十一條 工會會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

　　第十二條 縣級以上工會應當設置會計機構，配備專職會計人員?；鶎庸敻鶕?jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員;不具備設置條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬，或者采取國務院、財政部門認可的其他方式組織本單位的會計工作。

　　第十三條 各級工會的法定代表人應當對本級工會的會計工作以及會計資料的真實性、完整性負責。

　　第十四條 各級工會應當建立健全內(nèi)部控制制度，并確保內(nèi)部控制有效施行?？h級以上工會應當組織指導和檢查下級工會會計工作，負責制定有關實施細則;組織工會會計人員培訓，不斷提高政策、業(yè)務水平。

　　第十五條 工會應當重視并不斷推進會計信息化的應用。工會開展會計信息化工作，應當符合財政部制定的相關會計信息化工作規(guī)范和標準，確保利用現(xiàn)代信息技術手段進行會計處理及生成的會計信息符合本制度的規(guī)定。

　　第二章 一般原則

　　第十六條 工會提供的會計信息應當符合工會宏觀管理的要求，滿足會計信息使用者的需要，滿足本級工會加強財務管理的需要。

　　第十七條 工會應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或者事項為依據(jù)進行會計處理，如實反映工會財務狀況和收支情況等信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。

　　第十八條 工會提供的會計信息應當清晰明了，便于理解和使用。

　　第十九條 工會會計處理應當采用規(guī)定的會計政策，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計信息口徑一致，相互可比。

　　第二十條 工會會計處理應當遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務或者事項，應當單獨反映。

　　第二十一條 工會應當對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或者事項及時進行會計處理和報告，不得提前或者延后。

　　第二十二條 工會應當對指定用途的資金按規(guī)定的用途?？顚Ｓ?，并單獨反映。

　　第二十三條 工會在發(fā)生會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正時，一般采用未來適用法進行會計處理。

　　前款所稱會計政策，是指工會在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。會計估計變更，是指由于資產(chǎn)和負債的當前狀況及預期經(jīng)濟利益和義務發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進行調整。前期差錯包括：計算錯誤、應用會計政策錯誤、應用會計估計錯誤等。未來適用法，是指將變更后的會計政策和會計估計應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計差錯發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的當期更正差錯的方法。

　　第三章 資產(chǎn)

　　第二十四條 資產(chǎn)是工會過去的經(jīng)濟業(yè)務或者事項形成的，由工會控制的，預期能夠產(chǎn)生服務潛力或者帶來經(jīng)濟利益流入的經(jīng)濟資源。

　　服務潛力是指工會利用資產(chǎn)提供公共產(chǎn)品和服務以履行工會職能的潛在能力。

　　經(jīng)濟利益流入表現(xiàn)為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入，或者現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流出的減少。

　　工會的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、投資、在建工程、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。

　　第二十五條 符合本制度第二十四條規(guī)定的資產(chǎn)定義的經(jīng)濟資源，在同時滿足以下條件時，確認為資產(chǎn)：

　　(一)與該經(jīng)濟資源相關的服務潛力很可能實現(xiàn)或者經(jīng)濟利益很可能流入工會;

　　(二)該經(jīng)濟資源的成本或者價值能夠可靠地計量。

　　第二十六條 工會的資產(chǎn)根據(jù)資金來源，分為國有資產(chǎn)和工會資產(chǎn)。凡由同級***財政撥款形成的資產(chǎn)及國家撥給各級總工會使用的資產(chǎn)，均應作為國有資產(chǎn)登記入賬;其他資產(chǎn)均應作為工會資產(chǎn)登記入賬。

　　第二十七條 工會的資產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量。除國家另有規(guī)定外，工會不得自行調整其賬面價值。

　　對于工會接受捐贈的現(xiàn)金資產(chǎn)，應當按照實際收到的金額入賬。對于工會接受捐贈、無償調入的非現(xiàn)金資產(chǎn)，其成本按照有關憑據(jù)注明的金額加上相關稅費、運輸費等確定;沒有相關憑據(jù)、但按照規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價值加上相關稅費、運輸費等確定;沒有相關憑據(jù)、也未經(jīng)過評估的，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的價格加上相關稅費、運輸費等確定。如無法采用上述方法確定資產(chǎn)成本的，按照名義金額(人民幣1元)入賬，相關稅費、運輸費等計入當期支出。

　　對于工會盤盈的資產(chǎn)，其成本比照本條第二款確定。

　　第二十八條 流動資產(chǎn)是指預計在一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、應收款項和庫存物品等。

　　(一)貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。

　　貨幣資金應當按照實際發(fā)生額入賬。工會應當設置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金應當做到日清月結，其賬面余額必須與庫存數(shù)相符;銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，如有不符，應編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符。

　　工會發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折算成人民幣金額記賬。

　　(二)應收款項包括應收上級經(jīng)費、應收下級經(jīng)費和其他應收款等。

　　應收上級經(jīng)費是工會應收未收的上級工會應撥付(或劃轉)工會經(jīng)費和補助。應收下級經(jīng)費是本級工會應收下級工會的上繳經(jīng)費。其他應收款是工會除應收上下級經(jīng)費和補助以外的其他應收及暫付款項。

　　應收款項應當按照實際發(fā)生額入賬。期末，工會應當分析各項應收款項的可收回性，對于確實不能收回的應收款項應報經(jīng)批準認定后及時予以核銷。

　　(三)庫存物品指工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧?、物品及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。

　　庫存物品在取得時應當按照其實際成本入賬。購入、有償調入的庫存物品以實際支付的價款記賬。無償調入、接受捐贈的庫存物品按照本制度第二十七條規(guī)定所確定的成本入賬。

　　庫存物品在發(fā)出(領用或出售等)時，應當根據(jù)實際情況在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。

　　工會應當定期對庫存物品進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的庫存物品，應當及時查明原因，報經(jīng)批準認定后及時進行會計處理。

　　盤盈的庫存物品按照確定的成本入賬，報經(jīng)批準后相應增加資產(chǎn)基金;盤虧的庫存物品，沖減其賬面余額，報經(jīng)批準后相應減少資產(chǎn)基金。報廢、毀損的庫存物品，沖減其賬面余額，報經(jīng)批準后相應減少資產(chǎn)基金，清理中取得的變價收入扣除清理費用后的凈收入(或損失)計入當期收入(或支出)，按規(guī)定應上繳財政的計入其他應付款。

　　第二十九條 投資是指工會按照國家有關法律、行政法規(guī)和工會的相關規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動性分為短期投資和長期投資;按其性質分為股權投資和債權投資。

　　(一)投資在取得時應當按照其實際成本入賬。以貨幣資金方式對外投資，以實際支付的款項(包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關稅費)作為投資成本記賬。以實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)方式對外投資，以評估確認或合同、協(xié)議確定的價值記賬。

　　(二)投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項投資收益，應當計入當期收入。

　　(三)處置(出售)投資時，實際取得價款與投資賬面余額的差額，應當計入當期投資收益。

　　對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被***責令關閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經(jīng)批準認定后應當及時核銷。

　　第三十條 在建工程是工會已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未交付使用的建設項目工程。工會作為建設單位的基本建設項目應當按照本制度規(guī)定統(tǒng)一進行會計核算。

　　在建工程應當按照實際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨核算。在建工程的工程成本應當根據(jù)以下具體情況分別確定：

　　(一)對于自營工程，按照直接材料、直接人工、直接機械施工費等確定其成本。

　　(二)對于出包工程，按照應支付的工程價款等確定其成本。

　　(三)對于設備安裝工程，按照所安裝設備的價值、工程安裝費用、工程試運轉等所發(fā)生的支出等確定工程成本。

　　所構建的固定資產(chǎn)竣工驗收合格交付使用，但尚未辦理竣工決算的，應當在交付使用時將在建工程成本轉入固定資產(chǎn)核算。

　　第三十一條 固定資產(chǎn)是指工會使用年限超過1年(不含1年)，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產(chǎn)，一般包括：房屋及構筑物;專用設備;通用設備;文物和陳列品;圖書、檔案;家具、用具、裝具及動植物。

　　(一)通用設備單位價值在1000元以上，專用設備單位價值在1500元以上，為固定資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是使用時間超過1年(不含1年)的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。

　　(二)固定資產(chǎn)在取得時應當按照其實際成本入賬。

　　購入、有償調入的固定資產(chǎn)，以實際支付的買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關稅費等記賬。

　　自行建造的固定資產(chǎn)，以該項資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出記賬。

　　無償調入、接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照本制度第二十七條規(guī)定所確定的成本入賬。

　　對固定資產(chǎn)進行改擴建，其凈增值部分，應當計入固定資產(chǎn)價值。

　　固定資產(chǎn)修理費用直接計入當期支出。

　　(三)工會應當對固定資產(chǎn)計提折舊，但文物和陳列品，動植物，圖書、檔案，單獨計價入賬的土地和以名義金額計量的固定資產(chǎn)除外。

　　工會應當根據(jù)相關規(guī)定以及固定資產(chǎn)的性質和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用年限。固定資產(chǎn)的使用年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　　工會一般應當采用年限平均法或者工作量法計提固定資產(chǎn)折舊，計提折舊時不考慮預計凈殘值。在確定固定資產(chǎn)折舊方法時，應當考慮與固定資產(chǎn)相關的服務潛力或經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　　工會應當按月計提折舊。當月增加的固定資產(chǎn)，當月計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn)，當月不再計提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，無論是否繼續(xù)使用，均不再計提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。

　　固定資產(chǎn)因改建、擴建或修繕等原因而延長其使用年限的，應當按照重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限，重新計算折舊額。

　　(四)處置(出售)固定資產(chǎn)時，沖減其賬面余額并相應減少資產(chǎn)基金，處置中取得的變價收入扣除處置費用后的凈收入(或損失)計入當期收入(或支出)，按規(guī)定應上繳財政的計入其他應付款。

　　(五)工會應當定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應當及時查明原因，報經(jīng)批準認定后及時進行會計處理。

　　盤盈的固定資產(chǎn)，按照確定的成本入賬，報經(jīng)批準后相應增加資產(chǎn)基金;盤虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額，報經(jīng)批準后相應減少資產(chǎn)基金。報廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額，報經(jīng)批準后相應減少資產(chǎn)基金，清理中取得的變價收入扣除清理費用后的凈收入(或損失)計入當期收入(或支出)，按規(guī)定應上繳財政的計入其他應付款。

　　第三十二條 無形資產(chǎn)是指工會控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等。工會購入的不構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件，應當確認為無形資產(chǎn)。

　　(一)無形資產(chǎn)在取得時應當按照其實際成本入賬。

　　工會外購的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關稅費以及可歸屬于該項資產(chǎn)達到預定用途前所發(fā)生的其他支出。工會委托軟件公司開發(fā)的軟件，視同外購無形資產(chǎn)確定其成本。

　　工會無償調入、接受捐贈的無形資產(chǎn)，按照本制度第二十七條規(guī)定所確定的成本入賬。

　　(二)工會應當按月對無形資產(chǎn)進行攤銷，使用年限不確定的、以名義金額計量的無形資產(chǎn)除外。

　　工會應當按照以下原則確定無形資產(chǎn)的攤銷年限：法律規(guī)定了有限年限的，按照法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限;法律沒有規(guī)定有效年限的，按照相關合同中的受益年限作為攤銷年限;上述兩種方法無法確定有效年限的，應當根據(jù)無形資產(chǎn)為工會帶來服務潛力或者經(jīng)濟利益的實際情況，預計其使用年限。

　　工會應當采用年限平均法或工作量法對無形資產(chǎn)進行攤銷，應攤銷金額為其成本，不考慮預計凈殘值。

　　工會應當按月進行攤銷。當月增加的無形資產(chǎn)，當月進行攤銷;當月減少的無形資產(chǎn)，當月不再進行攤銷。無形資產(chǎn)提足攤銷后，無論是否繼續(xù)使用，均不再進行攤銷;核銷的無形資產(chǎn)，也不再補提攤銷。

　　因發(fā)生后續(xù)支出而增加無形資產(chǎn)成本的，對于使用年限有限的無形資產(chǎn)，應當按照重新確定的無形資產(chǎn)成本以及重新確定的攤銷年限計算攤銷額。

　　(三)非大批量購入、單價小于1000元的無形資產(chǎn)，可以于購買的當期將其成本直接計入支出。

　　(四)處置(出售)無形資產(chǎn)時，沖減其賬面余額并相應減少資產(chǎn)基金，處置中取得的變價收入扣除處置費用后的凈收入(或損失)計入當期收入(或支出)，按規(guī)定應上繳財政的計入其他應付款。

　　(五)工會應當定期對無形資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。工會在資產(chǎn)清查盤點過程中發(fā)現(xiàn)的無形資產(chǎn)盤盈、盤虧等，參照“固定資產(chǎn)”科目相關規(guī)定進行賬務處理。

　　第三十三條 長期待攤費用是工會已經(jīng)支出，但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上(不含1年)的各項支出，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。

　　長期待攤費用應當在對應資產(chǎn)的受益年限內(nèi)平均攤銷。如果某項長期待攤費用已經(jīng)不能使單位受益，應當將其攤余金額一次性轉銷。

　　第四章 負債

　　第三十四條 負債是指工會過去的經(jīng)濟業(yè)務或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟資源流出的現(xiàn)時義務。

　　現(xiàn)時義務是指工會在現(xiàn)行條件下已承擔的義務。未來發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或者事項形成的義務不屬于現(xiàn)時義務，不應當確認為負債。

　　工會的負債包括應付職工薪酬、應付款項等。

　　第三十五條 符合本制度第三十四條規(guī)定的現(xiàn)時義務，在同時滿足以下條件時，確認為負債：

　　(一)履行該義務很可能導致含有服務潛力或者經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源流出工會;

　　(二)該義務的金額能夠可靠計量。

　　第三十六條 應付職工薪酬是工會按照有關規(guī)定應付給本單位職工及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、規(guī)范津貼補貼(績效工資)、改革性補貼、國家規(guī)定的獎勵獎金、社會保險費(如職工基本養(yǎng)老保險費、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險費等)和住房公積金等。

　　第三十七條 應付款項包括應付上級經(jīng)費、應付下級經(jīng)費和其他應付款。

　　(一)應付上級經(jīng)費指本級工會按規(guī)定應上繳的工會經(jīng)費。

　　(二)應付下級經(jīng)費指本級工會應付下級工會的各項補助以及應轉撥下級工會的工會經(jīng)費。

　　(三)其他應付款指除應付上下級經(jīng)費之外的其他應付及暫存款項，包括工會按規(guī)定收取的下級工會的建會籌備金等。

　　第三十八條 各項負債應當按照實際發(fā)生額入賬。

　　第五章 凈資產(chǎn)

　　第三十九條 凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減去負債后的余額。包括資產(chǎn)基金、專用基金、工會資金結轉、工會資金結余、財政撥款結轉、財政撥款結余和預算穩(wěn)定調節(jié)基金。

　　第四十條 資產(chǎn)基金指工會庫存物品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、投資和長期待攤費用等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。

　　資產(chǎn)基金應當在取得庫存物品、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、投資及發(fā)生長期待攤費用時確認。資產(chǎn)基金應當按照實際發(fā)生額入賬。

　　第四十一條 專用基金指工會按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。提取專用基金時，按照實際提取金額計入當期支出;使用專用基金時，按照實際支出金額沖減專用基金余額;專用基金未使用的余額，可滾存下一年度使用。

　　第四十二條 工會資金結轉是指工會預算安排項目的支出年終尚未執(zhí)行完畢或者因故未執(zhí)行，且下年需要按原用途繼續(xù)使用的專項工會資金。

　　工會資金結余是指年度預算執(zhí)行終了，預算收入實際完成數(shù)扣除預算支出和結轉資金后剩余的工會資金。包括取得時非限定用途的非專項資金，項目實施周期已結束、項目目標完成或項目提前終止而尚未列支的專項資金，以及因項目實施計劃調整而不需繼續(xù)支出的專項資金。

　　第四十三條 財政撥款結轉是工會預算安排項目的支出年終尚未執(zhí)行完畢或者因故未執(zhí)行，且下年需要按原用途繼續(xù)使用的財政撥款資金。

　　財政撥款結余是指年度預算執(zhí)行終了，預算收入實際完成數(shù)扣除預算支出和結轉資金后剩余的財政撥款資金。

　　第四十四條 預算穩(wěn)定調節(jié)基金是工會為了保持年度間預算的銜接和穩(wěn)定而設置的儲備性資金。

　　第六章 收入

　　第四十五條 收入是指工會根據(jù)《工會法》以及有關政策規(guī)定取得的，導致工會凈資產(chǎn)增加的、含有服務潛力或者經(jīng)濟利益的現(xiàn)金流入。收入按照來源分為會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、***補助收入、行政補助收入、附屬單位上繳收入、投資收益和其他收入。

　　(一)會費收入指工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。

　　(二)撥繳經(jīng)費收入指基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費。

　　(三)上級補助收入指本級工會收到的上級工會補助的款項。包括一般性轉移支付補助、專項轉移支付補助和其他補助。

　　(四)***補助收入指各級人民***按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。

　　(五)行政補助收入指工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。

　　(六)附屬單位上繳收入指獨立核算的工會附屬企事業(yè)單位上繳的收入。

　　(七)投資收益指工會對外投資發(fā)生的損益。

　　(八)其他收入指工會除會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、***補助收入、行政補助收入、附屬單位上繳收入和投資收益之外的各項收入。

　　第四十六條 各項收入應當按照實際發(fā)生額入賬。

　　第七章 支出

　　第四十七條 支出是指工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項現(xiàn)金流出。支出按照功能分為職工活動支出、職工活動組織支出、職工服務支出、維權支出、業(yè)務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、對附屬單位的支出和其他支出。

　　(一)職工活動支出指基層工會為會員及其他職工開展職工教育、文體活動、宣傳活動和會員活動等活動發(fā)生的支出。

　　(二)職工活動組織支出指縣級以上工會組織和開展職工教育、文體活動、宣傳活動和勞模職工療休養(yǎng)等活動所發(fā)生的支出。

　　(三)職工服務支出指工會服務和開展職工勞動和技能競賽活動、職工創(chuàng)新活動、建家活動、職工書屋、職工互助保障、心理咨詢等工作發(fā)生的支出。

　　(四)維權支出指工會組織和開展用于維護職工權益的支出。包括法律援助、勞動關系協(xié)調、勞動保護、困難職工幫扶、送溫暖和其他維權支出。

　　(五)業(yè)務支出指工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業(yè)務工作發(fā)生的各項支出。

　　(六)行政支出指工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。

　　(七)資本性支出指工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡購建等而發(fā)生的實際支出。

　　(八)補助下級支出指工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。

　　(九)對附屬單位的支出指工會對獨立核算的附屬企事業(yè)單位的補助。

　　(十)其他支出指工會除職工活動支出、職工活動組織支出、職工服務支出、維權支出、業(yè)務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出和對附屬單位的支出以外的各項支出。

　　第四十八條 各項支出應當按照實際發(fā)生額入賬。

　　第八章 會計報表

　　第四十九條 工會會計報表是反映各級工會財務狀況、業(yè)務活動和預算執(zhí)行結果的書面文件。工會會計報表是各級工會領導、上級工會及其他會計報表使用者了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料。

　　第五十條 工會會計報表分為主表和附表。主表包括資產(chǎn)負債表和工會經(jīng)費收入支出表。附表包括財政撥款收入支出表、國有資產(chǎn)情況表和成本費用表。

　　(一)資產(chǎn)負債表，是反映工會某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況的報表。

　　(二)工會經(jīng)費收入支出表，是反映工會某一會計期間全部收入、支出及結轉結余情況的報表。

　　(三)財政撥款收入支出表，是反映工會某一會計期間從同級***財政部門取得的財政撥款收入、支出及結轉結余情況的報表。

　　(四)國有資產(chǎn)情況表，是反映工會某一會計期間持有的國有資產(chǎn)情況的報表。

　　(五)成本費用表，是反映工會某一會計期間成本費用情況的報表。

　　(六)附注是對在資產(chǎn)負債表、工會經(jīng)費收入支出表等報表中列示項目所作的進一步說明，以及未能在這些報表中列示項目的說明。

　　第五十一條 工會會計報表分為年度會計報表和中期會計報表。以短于一個完整的會計年度的期間(如半年度、季度和月度)編制的會計報表稱為中期會計報表。年度會計報表是以整個會計年度為基礎編制的會計報表。

　　第五十二條 工會要負責對所屬單位會計報表和下級工會報送的年報進行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會領導和上級工會報告本級工會預算執(zhí)行情況。

　　第五十三條 會計報表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整、報送及時。會計報表應當由各級工會的法定代表人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。

　　第九章 附則

　　第五十四條工會填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應當按照《會計基礎工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。

　　第五十五條 本制度從2022年1月1日起實施。2009年5月31日財政部印發(fā)的《工會會計制度》(財會[2009]7號)同時廢止。

　　附錄1：工會會計制度——會計科目和會計報表

　　附件2：

關于《工會會計制度(修訂征求意見稿)》的說明

　　為了適應工會組織財務改革的需要，進一步規(guī)范工會會計核算，提高會計信息質量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國工會法》等法律法規(guī)，我們對《工會會計制度》(財會[2009]7號，以下稱《制度》)進行了修訂，形成了《工會會計制度》(修訂征求意見稿)?，F(xiàn)將有關情況說明如下：

　　一、修訂背景及意義

　　《制度》自2010年1月1日實施以來，在加強工會預算管理、規(guī)范工會核算工作、提高工會會計信息質量等方面發(fā)揮了重要作用。但隨著我國工會事業(yè)的發(fā)展，近年來工會財務管理體制發(fā)生較大變化，現(xiàn)行《制度》已不能滿足工會會計核算的新要求，有必要對《制度》進行修訂，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

　　一是與工會有關規(guī)章制度相協(xié)調的需要?！吨贫取酚“l(fā)以來，全國總工會先后修訂或制定了多項涉及工會預決算管理、工會經(jīng)費收支管理等的制度辦法。比如2014年印發(fā)的《關于停止執(zhí)行〈增收留成基金管理辦法〉、〈財務專用基金管理辦法〉和〈經(jīng)審專用經(jīng)費管理辦法〉的通知》(廳字[2014]14號)，規(guī)定不再按一定比例提取財務專用基金、增收留成基金;2017年印發(fā)的《基層工會經(jīng)費收支管理辦法》(總工辦發(fā)[2017]32號)，對基層工會經(jīng)費收支做出了規(guī)定;2019年印發(fā)的《工會預算管理辦法》(總工辦發(fā)[2019]26號)，規(guī)定支出預算的編制應按基本支出和項目支出進行分類，同時，提出了工會項目結轉資金、工會預算穩(wěn)定調節(jié)基金的概念。上述規(guī)章制度對工會會計核算提出了新要求，因此，需要對《制度》科目設置等方面的有關規(guī)定進行修訂，以便與相關制度辦法相協(xié)調，與現(xiàn)有財務管理體系相銜接。

　　二是提高工會會計信息質量的需要。隨著經(jīng)濟社會的持續(xù)發(fā)展以及新業(yè)務的出現(xiàn)，原有《制度》在某些方面不能滿足工會會計核算的需要，如：“工會+互聯(lián)網(wǎng)”新形勢下，信息化網(wǎng)絡建設中購置和開發(fā)形成的信息軟件等無形資產(chǎn)無法核算;現(xiàn)行固定資產(chǎn)的入賬價值標準過低，不適應固定資產(chǎn)管理的實際需要;資產(chǎn)不計提折舊，資產(chǎn)價值無法得到真實反映;基本建設項目未納入大賬，會計信息完整性有待提高;支出科目核算內(nèi)容表述較為籠統(tǒng)，一定程度上缺乏實務指導性等。因此，需要對有關工會業(yè)務的會計處理進一步補充或明確，以提高《制度》的適用性。

　　三是提高財政撥款決算報告編報質量的需要。各級人民***財政部門每年都安排財政資金預算用于支持和保障同級工會的重點工作，工會需就財政撥款的使用向***部門提供決算信息。原有《制度》未能將財政撥款和其他工會經(jīng)費的使用做出明確區(qū)分，支出科目體系也未與***收支分類科目相銜接。在編制***部門決算報告時，各級工會多采取分析填列的方式，編制難度較大，數(shù)據(jù)質量有待提高。因此，需要更準確地核算財政撥款的收支余情況，提高財政撥款決算報告的編報質量。

　　四是滿足各級工會不同業(yè)務特點的需要。全國280多萬家工會組織中，縣級以上工會約6000家，其余99%以上均為基層工會組織。基層工會業(yè)務簡單，多為基本的收支管理，多方呼吁在不影響會計信息質量的前提下，簡化基層工會會計科目和報表，以適應基層單位實際情況，切實減輕基層會計人員負擔。而縣級以上工會業(yè)務相對復雜，具有較高的財務管理要求，需要對相關會計處理進行補充和完善。此外，縣級以上工會還兼具組織收入、平衡不同預算年度收支的職能，例如，根據(jù)《工會預算管理辦法》，縣級以上工會可設置預算穩(wěn)定調節(jié)基金，用于彌補以后年度預算資金的不足，因此，需要在《制度》中增加反映縣級以上工會相關職能的會計核算內(nèi)容。

　　二、修訂過程

　　《制度》修訂過程中，我們堅持科學民主決策，嚴格遵循既定程序，充分調研，廣泛征求和聽取各方意見，主要經(jīng)歷了以下幾個階段：

　　(一)調查研究階段。2020年年初，《制度》修訂工作正式啟動，我們對工會現(xiàn)行的各項財務制度和相關管理制度進行了梳理和分析，對工會系統(tǒng)的組織架構、業(yè)務現(xiàn)狀、收支管理方式、資產(chǎn)管理模式和各類信息提供情況等進行了深入研究，通過召開專家研討會等方式對《制度》修訂的必要性進行了充分論證，初步確定了修訂思路和方向。5月至7月，我們克服疫情影響，會同全國總工會財務部對北京市總工會、江西省總工會、東城區(qū)總工會、財政部機關工會、微軟(中國)有限公司工會、北京市教育工會、中華全國鐵路總工會等多家不同層級、不同性質的工會進行了調研，并書面了解了有關省級總工會的意見建議，充分了解工會會計核算現(xiàn)狀及《制度》修訂需求，在此基礎上形成了《制度》修訂方案，確定了需要修訂的主要內(nèi)容。

　　(二)起草討論稿階段。7月至8月，我們根據(jù)修訂方案著手起草《制度》修訂討論稿并不斷進行修改完善，其間，會同全國總工會財務部及工會系統(tǒng)專家多次召開座談會，就討論稿及有關重大修改內(nèi)容進行研討。

　　(三)形成征求意見稿階段。9月份以來，我們在小范圍內(nèi)就討論稿征求了部分省級總工會的意見，并會同全國總工會財務部對討論稿進行了修改完善，形成了《制度》征求意見稿草案。10月上旬，經(jīng)會計司技術小組會議討論通過后，正式印發(fā)《制度》征求意見稿。

　　三、修訂原則

　　在《制度》修訂過程中，我們主要遵循了以下原則：

　　(一)依法依規(guī)原則。制度修訂以《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國工會法》為依據(jù)，充分考慮了工會預決算管理、資產(chǎn)管理、工會經(jīng)費管理等制度規(guī)定，與工會現(xiàn)有財務管理規(guī)章制度相協(xié)調。

　　(二)問題導向原則。制度修訂著力解決工會會計核算中存在的不滿足實際需要的問題和新需求產(chǎn)生的問題，滿足新時期下工會預決算管理、資金管理等需要。此外，充分考慮工會財政撥款核算與***部門信息需求的銜接，滿足財政撥款決算報告編制需要。

　　(三)繼承發(fā)展原則。制度修訂立足《制度》執(zhí)行情況和工會財務管理現(xiàn)狀，充分繼承原制度中合理的內(nèi)容，適當借鑒***會計準則制度的相關改革理念，根據(jù)工會改革發(fā)展需要進行修改和完善，確保新修訂的《制度》既能滿足改革需要，又能平穩(wěn)過渡、穩(wěn)步實施。

　　(四)務實簡化原則。工會管理層級復雜，99%以上為業(yè)務簡單的基層工會。在滿足管理需求的前提下，考慮到基層工會會計工作基礎、會計人員接受程度，《制度》對基層工會會計處理和報表進行了簡化，力求在科目設置上做到簡單易行、方便操作。

　　四、需要說明的幾個問題

　　(一)關于《制度》的會計要素及核算基礎。

　　原《制度》包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出5個會計要素，會計處理以收付實現(xiàn)制為基礎，權責發(fā)生制為補充。經(jīng)研究，原制度的會計要素及核算基礎能夠滿足實務核算的需要，尤其對于工會組織中占比99%以上的基層工會而言，其資金來源主要為撥繳經(jīng)費收入、會費收入、上級補助收入等非財政性資金，資金規(guī)模較小，業(yè)務活動基本為簡單的收支業(yè)務，不需要太過復雜的會計處理。因此，修訂后的《制度》仍沿用5個會計要素，以收付實現(xiàn)制為基礎，權責發(fā)生制為補充。

　　同時，我們對撥繳經(jīng)費收入的核算基礎進行了部分調整。為了保證收入會計處理與預算執(zhí)行的一致性，撥繳經(jīng)費收入僅在年末存在應收未收經(jīng)費時采用權責發(fā)生制，其余時點均按照收付實現(xiàn)制進行會計處理。

　　(二)關于與工會現(xiàn)行財務規(guī)章制度相協(xié)調的內(nèi)容。

　　根據(jù)《工會預算管理辦法》及其他工會財務管理制度規(guī)定，為了保持科目設置和財務管理制度的協(xié)調一致，我們對部分會計科目進行了調整，主要包括：結合工會經(jīng)費收入范圍與實務處理現(xiàn)狀，收到的建會籌備金不再作為工會收入，而是作為負債在其他應付款中反映，刪除“應收上級經(jīng)費”和“應付下級經(jīng)費”中的相關明細科目;因相關財務管理制度已廢止，刪除“專用基金”下的“增收留成基金”、“財務專用基金”明細科目;根據(jù)全國總工會加強和改善結轉結余、不再計提后備金的有關要求，刪除“后備金”科目;根據(jù)《工會預算管理辦法》及相關財務管理規(guī)定，對部分收支科目的設置、名稱、核算內(nèi)容等進行調整，將工會結余資金分為結轉、結余資金分別進行核算;根據(jù)全國總工會印發(fā)的《關于征求<工會預算穩(wěn)定調節(jié)基金管理暫行辦法(征求意見稿)>意見的通知》，為滿足縣級以上工會平衡年度預算的需求，增設“預算穩(wěn)定調節(jié)基金”等相關科目和報表項目。

　　(三)關于滿足工會實務需要的內(nèi)容。

　　根據(jù)近年來工會業(yè)務的發(fā)展和核算需求，我們增加部分科目以滿足實務核算需要，主要包括：根據(jù)工會業(yè)務發(fā)展需要，對各項支出科目的核算范圍及明細科目設置進行調整，增加對科目核算具體內(nèi)容的表述，增強制度的指導性;滿足工會“工會+互聯(lián)網(wǎng)”等新態(tài)勢下購置軟件等無形資產(chǎn)的核算需要，增設“無形資產(chǎn)”科目;參照行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理規(guī)定，調增工會固定資產(chǎn)的入賬價值標準;調整資產(chǎn)基金的核算內(nèi)容，將庫存物品、無形資產(chǎn)、長期待攤費用占用凈資產(chǎn)也納入資產(chǎn)基金核算，規(guī)定取得非貨幣性資產(chǎn)時進行“雙分錄”的會計處理，即在確認支出的同時確認資產(chǎn)及資產(chǎn)基金;根據(jù)工會反映資產(chǎn)真實價值需要，增設“累計折舊”、“累計攤銷”科目，并采用“虛提”折舊的會計處理，即計提折舊與攤銷時沖減對應的資產(chǎn)基金。

　　(四)關于滿足財政撥款決算報告編制需要的內(nèi)容。

　　除工會體系內(nèi)部的決算編制外，從同級***財政部門取得財政撥款的縣級以上工會還需提供納入***部門決算的財政撥款決算報告。為了簡化財政撥款決算編制的數(shù)據(jù)提取流程，提高財政撥款決算報告編報質量，我們對相關科目進行了調整：將“***補助收入”科目細分為財政撥款收入、非同級財政撥款收入進行明細核算;將工會支出分為財政撥款與工會資金進行明細核算;在財政撥款的相關收支科目中增加基本支出和項目支出，以及《***收支分類科目》的相關內(nèi)容;增設“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目，準確核算財政撥款的結轉結余情況。通過上述調整，使工會財政撥款的收支余核算與***會計制度相銜接，提高財政撥款決算編制的準確性。

　　(五)關于與行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理規(guī)定相協(xié)調的內(nèi)。

　　根據(jù)《關于各級總工會及所屬事業(yè)單位資產(chǎn)產(chǎn)權界定問題的通知》(財行[2008]82號)，各級總工會及所屬事業(yè)單位的資產(chǎn)應分為工會資產(chǎn)和國有資產(chǎn)進行管理，凡由國家撥付資金形成的資產(chǎn)和國家撥給各級總工會及所屬事業(yè)單位使用的資產(chǎn)，應作為國有資產(chǎn)登記入賬，各級總工會及所屬事業(yè)單位占有使用的國有資產(chǎn)和工會資產(chǎn)，任何組織和個人不得侵占、挪用和任意調撥。為維護國有資產(chǎn)和工會資產(chǎn)的安全和完整，為工會的資產(chǎn)管理提供依據(jù)，我們在《制度》中明確從同級***財政部門取得財政撥款的縣級以上工會，應當根據(jù)實際情況在資產(chǎn)類科目下設置“國有資產(chǎn)”、“工會資產(chǎn)”明細科目，分別核算工會持有的國有資產(chǎn)和工會資產(chǎn)，以更好地滿足行政事業(yè)性國有資產(chǎn)報告等工作需要。

　　(六)關于借鑒***會計準則制度的內(nèi)容。

　　在充分考慮工會財務管理特點的基礎上，我們在制度修訂過程中適當引入了***會計準則制度的相關改革理念，主要包括：對資產(chǎn)、負債、收入、支出等會計要素的定義及確認進行了調整，使其更加適應工會真實完整反映資產(chǎn)負債等情況的需求;為滿足工會對不同方式形成資產(chǎn)的定價需要，引入了***會計準則制度中資產(chǎn)計價的相關內(nèi)容;規(guī)定工會的基本建設項目納入工會大賬核算，提高工會會計信息的完整性;適當引入成本績效管理的相關理念，設置“累計折舊”、“長期待攤費用”等科目，并設置了成本費用表，為縣級以上工會的成本管理奠定基礎等。

　　(七)關于適當簡化的內(nèi)容。

　　根據(jù)調研反饋情況，我們對《制度》內(nèi)容進行了簡化，主要包括：針對基層工會業(yè)務簡單的現(xiàn)狀，設置“基層工會主要會計科目名稱及編號”表，將基層工會主要適用的會計科目從42個精簡到24個，同時規(guī)定基層工會的某些特殊業(yè)務可以按照縣級以上工會進行會計處理，滿足基層工會共性和個性的需求;在會計報表方面，刪除“往來款項明細表”、“經(jīng)費收繳情況表”，切實減輕工會會計人員的工作量;根據(jù)業(yè)務實際對部分科目進行了合并，將“應付工資(離退休費)”、“應付地方(部門)津貼補貼”、“應付其他個人收入”科目合并為“應付職工薪酬”科目，簡化工會職工薪酬的核算;將“固定基金”、“在建工程占用資金”、“投資基金”等非貨幣性資產(chǎn)占用凈資產(chǎn)合并為“資產(chǎn)基金”科目等。

　　實際工作中，因公借款需要公戶款轉個人賬戶時，經(jīng)辦人應當寫一份借款及款項使用說明，經(jīng)單位領導審批后才可轉賬。

　　賬務處理如下：

　　借款時

　　借：其他應收款—張三

　　　　貸：銀行存款

　　依據(jù)**或收據(jù)核銷借款時

　　借：相關費用科目

　　　　貸：其他應收款—張三

　　【例2】因公借款之現(xiàn)金支出

　　實際工作中，個人因公借款時，經(jīng)辦人應當填寫制式“借款單”，按要求寫明款項用途及還款核銷時間，經(jīng)單位領導審批后才可借款。

　　賬務處理如下：

　　借款時

　　借：其他應收款—張三

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　依據(jù)**或收據(jù)核銷借款時

　　借：相關費用科目

　　　　貸：其他應收款—張三

　　【例3】因公出差之住宿超標賬務處理

　　按照《中央和國家機關差旅費管理辦法》規(guī)定，公職人員外出差旅費超標部分應當自理。因此，填寫“差旅費用報銷單”住宿費用欄時，**金額應當按規(guī)定標準核減超標部分填寫。

　　【例4】工會經(jīng)費多繳應如何退返

　　陜西某縣級直屬企業(yè)在申報工會經(jīng)費時，稅務部門書面證明其多繳工會經(jīng)費10000元，如何退返多繳工會經(jīng)費(不考慮代收工作費)。按工會經(jīng)費分成分析計算?？h級總工會應退返工會經(jīng)費6250元，即10000×62.5%=6250，市級總工會應退返工會經(jīng)費1250元，即10000×12.5%=1250，省級總工會應退返工會經(jīng)費2500元，即10000×25%=2500。因省、市、縣工會分別直接退返原單位不現(xiàn)實，可以由縣級總工會收集企業(yè)工會多繳證明資料上報并直接按多繳數(shù)退返給企業(yè)工會，上級工會年末通過“補助下級支出—其他補助”給予撥付退返。縣級總工會賬務處理如下：

　　借：撥繳經(jīng)費收入 6250

　　　　補助下級支出—其他補助 3750

　　　　貸：銀行存款 10000

　　【例5】工會建會籌備金如何退返

　　情形一：某市級基層單位上繳工會建會籌備金10個月，共計120000元，在規(guī)定時間內(nèi)成立了工會組織，申請退返工會建會籌備金。按陜西省相關文件規(guī)定，應當按一定比例退返工會建會籌備金，扣除單位工會應上繳40%工會經(jīng)費(不考慮代收工作費)?；鶎庸舫山?jīng)費為72000元，即120000×60%=72000。市級總工會核減應付基層工會建會籌備金“掛賬”，如數(shù)返還基層工會經(jīng)費。

　　借：其他應付款—籌備金 72000

　　　　貸：銀行存款 72000

　　情形二：如果申報系統(tǒng)沒有把工會建會籌備金與工會經(jīng)費分開核算，按全額上繳工會經(jīng)費，市級工會無法把應付工會建會籌備金“掛賬”，多繳工會經(jīng)費應當分析退返。按全額上繳工會經(jīng)費分成分析計算。工會建會籌備金被誤認為基層工會按規(guī)定比例40%上繳時，市級工會留成75000元，即120000×62.5%=75000，上繳省級45000元，即120000×37.5%=45000。所以市級總工會應退返工會經(jīng)費45000元，即75000×60%=45000，省級總工會應退返工會經(jīng)費27000元，即45000×60%=27000。省、市總工會分別直接退返工會經(jīng)費不現(xiàn)實，可以由市總工會收集有關資料并按規(guī)定退返經(jīng)費，省總工會退返部分年末補助給市總工會即可。市級總工會賬務處理如下：

　　借：撥繳經(jīng)費收入 45000

　　　　補助下級支出—其他補助 27000

　　　　貸：銀行存款 72000

　　【例6】如何推算行政應撥付給工會的留成工會經(jīng)費

　　基層工會可以通過單位行政申報工會經(jīng)費數(shù)額，推算單位行政應撥付給工會的留成工會經(jīng)費數(shù)額。計算公式如下：

　　1.行政應撥基層工會留成經(jīng)費=申報工會經(jīng)費數(shù)&pide;40%×60%

　　2.行政應撥基層工會留成經(jīng)費=行政年終報表應付職工工資總額×2%×60%

　　【例7】工會成立不到一年，不用繳納工會經(jīng)費

　　答案是否定的?！豆ā返谑畻l規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位、機關有會員二十五人以上的，應當建立基層工會委員會;第十一條規(guī)定，上級工會可以派員幫助和指導企業(yè)職工組建工會，任何單位和個人不得阻撓。上述應當正確理解為，只要工商、稅務注冊成立單位后，就應當建立工會組織，只要有工資支出，就應當按全部職工工資總額的2%計提工會經(jīng)費，可以按規(guī)定稅前列支。雖然單位工會成立不到一年，但計提工會經(jīng)費后就應當按規(guī)定、按比例繳納工會經(jīng)費。

　　【例8】減免工會經(jīng)費就是支持企業(yè)發(fā)展

　　答案是否定的?！豆ā返谒氖l明確了工會經(jīng)費的五項來源，前兩項：

　　(一)工會會員繳納的會費;

　　(二)建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經(jīng)費;第二項規(guī)定的企業(yè)、事業(yè)單位撥繳的經(jīng)費在稅前列支。

　　國家允許撥繳的經(jīng)費在稅前列支本身就是對企業(yè)的支持，就是對企業(yè)發(fā)展和職工活動的支持。企業(yè)不計提工會經(jīng)費是不允許的。計提工會經(jīng)費可以

　　使單位工會更有活力，工會利用留成經(jīng)費開展圍繞企業(yè)生產(chǎn)的活動包括：提合理化建議、勞動競賽、春節(jié)慰問、夏送清涼、金秋助學、冬送溫暖，看望困難職工等都是支持企業(yè)發(fā)展。企業(yè)工會沒有留成工會經(jīng)費，只能削弱企業(yè)職工的凝聚力，削弱企業(yè)的活力和發(fā)展動力，不利于企業(yè)在市場競爭中占領制高點，減免工會經(jīng)費更不利于企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。

　　【例9】工會各項活動費用支出“附件”的收集

　　工會每一項活動費用支出核銷前，要求把相關的“附件”收集完整。需要收集的“附件”包括：本級或上下級組織活動的文件、方案、預算、費用**、費用收據(jù)、轉賬賬號或有關事項說明等。經(jīng)辦人首先要把工會組織活動的文件、方案、預算等上報單位領導審批簽字;其次活動結束后，填寫制式“費用報銷單”，其內(nèi)容包括：報銷部門、時間、附件張數(shù)、事由、金額、經(jīng)辦人、領導審簽等欄。

　　有的工會財務人員認為文件、方案、預算領導已經(jīng)審批簽字了，實際核銷費用就不需要領導審批簽字了，這是不對的，實際支出與預算支出往往有很大差別，即便是支出一樣，最終經(jīng)領導審批簽字也不能少，這是財務核銷制度規(guī)定。

　　有的工會財務人員怕麻煩，在收集“附件”時不認真，認為多一張少一張無所謂，這是錯誤的。所有的“附件”都是工會活動支出的證明資料，是具有邏輯關系的鏈條，每一張“附件”都是本次費用合理支出的佐證。