財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告[全文失效]

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告[全文失效]

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào) 2021-03-17

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)財(cái)政部令第114號(hào) 財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄(第十四批)的決定，自2024年1月20日起，本法規(guī)全文失效。
　　2.依據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào) 關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告，本法規(guī)靠前條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年3月31日。

　　為進(jìn)一步支持疫情防控，幫助企業(yè)紓困發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅費(fèi)政策公告如下：

　　一、[期限延長(zhǎng)]《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　二、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號(hào))規(guī)定的稅費(fèi)優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。

　　三、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年3月31日。

　　四、2021年1月1日至本公告發(fā)布之日前，已征的按照本公告規(guī)定應(yīng)予減免的稅費(fèi)，可抵減納稅人或繳費(fèi)人以后應(yīng)繳納的稅費(fèi)或予以退還。

　　特此公告。

財(cái)政部

稅務(wù)總局

　　2021年3月17日

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小規(guī)模納稅人增值稅征收率優(yōu)惠及免征一覽表
（各行業(yè)增值稅稅率一覽表（2021））

文件號(hào)	優(yōu)惠期	摘要
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)	2020.3.1—5.31	3%減按1%
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)	延至2020.12.31	3%減按1%
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)	延至2021.12.31	3%減按1%
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)	延至2022.3.31	3%減按1%
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)	2022.4.1—2022.12.31	3%的免征

小規(guī)模納稅人增值稅銷(xiāo)售額免征一覽表
（各行業(yè)增值稅稅率一覽表（2021））

文件號(hào)	優(yōu)惠期	月（季）銷(xiāo)售額（含本數(shù)）
財(cái)稅[2017]76號(hào)	2018.1.1—2020.12.31	2萬(wàn)-3萬(wàn)
財(cái)稅[2019]13號(hào)	2019.1.1—2021.12.31	10萬(wàn)（30萬(wàn)）
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)	2021.4.1—2022.12.31	15萬(wàn)（45萬(wàn)）
備注：優(yōu)惠期重疊的，舊法優(yōu)惠期未到期的，被后續(xù)新法廢止。

　　一、免征增值稅項(xiàng)目不可以開(kāi)具專(zhuān)票，如果放棄免稅優(yōu)惠，可以按規(guī)定開(kāi)具專(zhuān)票。

　　二、小規(guī)模3%應(yīng)稅項(xiàng)目全部免征后，是否可以延續(xù)前期解讀的特別規(guī)定，可就某一筆開(kāi)具專(zhuān)票應(yīng)稅，其他的開(kāi)具普票或未開(kāi)具**的仍可享受免稅？應(yīng)有相應(yīng)明確更嚴(yán)謹(jǐn)。

　　三、小規(guī)模的3%異地預(yù)繳，免征期間全部暫停，對(duì)應(yīng)所屬期確認(rèn)免稅期間。建筑服務(wù)的質(zhì)保金，納稅義務(wù)是在實(shí)際收到時(shí)，如免征期間提前開(kāi)票，就可享受免征優(yōu)惠。

　　四、免稅期間可不計(jì)提應(yīng)交增值稅，相應(yīng)免征額計(jì)入銷(xiāo)售額，相應(yīng)帶入企業(yè)所得稅的收入總額。

　　假設(shè)小規(guī)模納稅人500萬(wàn)銷(xiāo)售額，免征增值稅15萬(wàn)。假設(shè)為小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超100萬(wàn)的，免征的15萬(wàn)部分應(yīng)交企業(yè)所得稅3750元。

　　五、連續(xù)四個(gè)季度超500萬(wàn)的，要登記為一般納稅人后不得享受優(yōu)惠。

　　假設(shè)，甲公司為小規(guī)模納稅人，2021年第四季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)、2022年靠前、二、三季度分別為150萬(wàn)、200萬(wàn)、800萬(wàn)，連續(xù)四個(gè)季度超500萬(wàn)。

　　甲公司應(yīng)于2022年10月申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)，辦理一般納稅人登記。

　　2022年靠前、二、三季度的銷(xiāo)售額可以享受免征，自一般納稅人有效期起不得享受以上免征優(yōu)惠。

來(lái)源：稅白天下 羅老師 2022.3.24