增值稅一般納稅人增值稅減免如何會計處理

增值稅一般納稅人增值稅減免如何會計處理

　　對于增值稅的減免稅,應(yīng)該要區(qū)分事先就能明確的增值稅減免稅”與事后才能明確的增值稅減免稅這兩種情形,采用不同的會計處理辦法。對于事先就能明確的增值稅減免稅是不需要進(jìn)行價稅分離,不需要進(jìn)入“其他收益’核算。而只有針對事后才能明確的增值稅減免稅”才需要價稅分離, 然后通過"其他收益核算。實,從會計準(zhǔn)則原理和增值稅原理角度來看, 也只有“事后才能明確的增值稅減免稅”,才符合***補(bǔ)助的定義。

　　“事后才能明確的增值稅減免’的會計處理:取得收入時,借記“銀行存款”等,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”,同時減免增值稅,借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅款)”,貸記“其他收益"。

　　“事先就能明確的增值稅減免稅”的會計處理,比如農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅、國債利息收入免稅(即這類我們事先就能明確的增值稅免稅) , 企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理。比如根據(jù)開具**農(nóng)副產(chǎn)品免稅**，取得收入時,借記銀行存款”等,貸記"主營業(yè)務(wù)收入”。

　　應(yīng)當(dāng)注意:根據(jù)增值稅法的規(guī)定,購進(jìn)用于免征增值稅的貨物、服務(wù)等進(jìn)項稅不得從銷項稅額中抵減,因此,進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出時的會計處理:借記主營業(yè)務(wù)成本”,貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出稅額)”。

　　另外,增值稅一般納稅人簡易計稅方法的直接減免增值稅會計處理。“簡易計稅”明細(xì)科目,核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。因此,增值稅一般納稅人簡易計稅方法取得收入時,借記“銀行存款”等,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費-簡易計稅” ,同時減免增值稅,借記"應(yīng)交稅費-簡易計稅” ,貸記其他收益”。

　　注意:執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè),減免的增值稅不需計入“其他收益”,仍計入“營業(yè)外收入”。

　　來源：中匯(十堰)稅務(wù)師事務(wù)所

一般納稅人免征增值稅后的會計核算

　　企業(yè)享受增值稅即征即退、先征后退、先征稅后返還等減免稅政策，除國家規(guī)定有指定用途的項目外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。對即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤征收企業(yè)所得稅;對先征后退和先征稅后返還的，應(yīng)并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。在會計核算中，企業(yè)應(yīng)于收到減免的增值稅時，計入利潤。

　　例：某國有企業(yè)享受先征后退增值稅減免稅政策，9月收到退還的增值稅20萬元，則會計處理如下：

　　借：銀行存款　　200000

　　貸：補(bǔ)貼收入 　200000