嵌入式軟件怎么退稅

　　嵌入式軟件是現(xiàn)代工業(yè)的大腦?？伤谥袊?guó)的地位曾經(jīng)非常低，命運(yùn)一波三折。由于某部門(mén)對(duì)嵌入式軟件的認(rèn)識(shí)不到位，完全沒(méi)有認(rèn)識(shí)到它在現(xiàn)代工業(yè)中的極端重要性，嵌入式軟件沒(méi)有跟同門(mén)師兄通用軟件一樣及時(shí)享受到應(yīng)得的退稅待遇。

　　1999年10月1日起，當(dāng)時(shí)的獨(dú)立軟件（即通用軟件），如WPS、中文DOS、中文Windows之類(lèi)的，享受按法定17％稅率征收后，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6％的部分實(shí)行即征即退的增值稅優(yōu)惠政策。

　　2000年7月1日起，國(guó)家加大扶持力度，獨(dú)立軟件享受按對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分實(shí)行即征即退的增值稅優(yōu)惠政策。

　　2005年11月28日，財(cái)政部發(fā)布財(cái)稅〔2005〕165號(hào)，明確嵌入式軟件不屬于享受即征即退優(yōu)惠的軟件產(chǎn)品，把嵌入式軟件斷然拒之門(mén)外。

　　也就是這一年，華為公司推出的高端路由器NE5000取得大訂單；并且打贏了與美國(guó)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備巨頭CISCO公司的專利官司，雙方達(dá)成和解；全年銷(xiāo)售額達(dá)到453億人民幣（82億美元），海外合同銷(xiāo)售額首次超過(guò)國(guó)內(nèi)合同銷(xiāo)售額，占58%。

　　在電信網(wǎng)絡(luò)設(shè)備中，在因特網(wǎng)高端路由器中，嵌入式軟件起著極其重要的作用。華為公司，這個(gè)中國(guó)當(dāng)之無(wú)愧的最大的嵌入式軟件生產(chǎn)商，因?yàn)樨?cái)稅〔2005〕165號(hào)一紙文件，而無(wú)法享受軟件產(chǎn)品退稅，遭受了巨大損失。

　　一年之后，2006年12月20日，某部門(mén)終于認(rèn)識(shí)到自己的錯(cuò)誤，但是不愿作廢財(cái)稅〔2005〕165號(hào)，只發(fā)了個(gè)補(bǔ)丁文件財(cái)稅〔2006〕174號(hào)，承認(rèn)凡是分別核算硬件、軟件成本的，按照嵌入式軟件占總成本的比例，享受有關(guān)增值稅即征即退政策。

　　財(cái)稅〔2008〕92號(hào)明確了嵌入式軟件銷(xiāo)售額的計(jì)算公式：

　　嵌入式軟件銷(xiāo)售額＝嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額合計(jì)－〔計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+成本利潤(rùn)率）〕

　　成本利潤(rùn)率≥10%

　　自2011年1月1日起至今，財(cái)稅界終于對(duì)嵌入式軟件有了正確的一致的認(rèn)識(shí)，嵌入式軟件終于有了與之相稱的江湖地位。根據(jù)財(cái)稅〔2011〕100號(hào)文件規(guī)定，軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷(xiāo)售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

　　嵌入式軟件的增值稅退稅計(jì)算公式如下：

　　嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退稅額

　?。疆?dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%

　　＝（嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額－嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）－嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%

　?。剑ㄇ度胧杰浖a(chǎn)品銷(xiāo)售額×16%－嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）－嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%

　　＝〔（整機(jī)銷(xiāo)售－計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額）×16%－嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額〕－嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%

　　公式中的“計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額”按順序分為三類(lèi)：

　?、偌{稅人最近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算確定；

　　計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額＝按同期同類(lèi)貨物平均售價(jià)計(jì)算的計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額

　?、诎雌渌{稅人最近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算確定；

　　計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額＝按其他納稅人同期同類(lèi)貨物平均售價(jià)計(jì)算的計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額

　?、郯从?jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。

　　計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額＝與軟件分別核算的計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+10%）

　　對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

　　隨同硬件設(shè)備一并銷(xiāo)售的嵌入式軟件產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與硬件設(shè)備部分的成本。

　　按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得退稅。

　　知道了計(jì)算公式，知道了“計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額”的計(jì)算順序，那么一定要注意財(cái)務(wù)上分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得退稅。

　　注意與財(cái)稅〔2008〕92號(hào)不同的是，當(dāng)選擇組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，成本利潤(rùn)率不再要求≥10%，而是直接等于10%。

　　因此，對(duì)于定制機(jī)器老五建議可以采取第三種方式，按硬件成本的110%確定“計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額”。

　　批量生產(chǎn)的硬件設(shè)備，老五建議采取靠前種方式，即按同期同類(lèi)貨物平均售價(jià)計(jì)算的“計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額”。

　　這個(gè)“貨物”指的是整機(jī)，怎么算出其中的“計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額”，那就看納稅人自己在財(cái)務(wù)怎么分?jǐn)傑浻布r(jià)格。

　　當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額=當(dāng)期的整機(jī)銷(xiāo)售額合計(jì)-計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額。

　　最后算出當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額，乘以16%稅率，填報(bào)在增值稅申報(bào)表的“即征即退”欄，再把軟件產(chǎn)品的專用進(jìn)項(xiàng)和分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額也填在“即征即退”欄，當(dāng)月申報(bào)納稅后，對(duì)稅負(fù)超過(guò)3%的部分向主管稅務(wù)局申報(bào)退稅。

　　注意：嵌入式軟件應(yīng)當(dāng)取得《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》和具有資質(zhì)的省級(jí)檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的《軟件產(chǎn)品檢測(cè)報(bào)告》，企業(yè)從取得證書(shū)之日次月起開(kāi)始申請(qǐng)退稅，共有著作權(quán)也可以申請(qǐng)退稅?！队?jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》登記號(hào)＝年份＋Software Register首字母簡(jiǎn)稱SR＋序號(hào)；例如2013SR061697。

　　嵌入式軟件須與硬件設(shè)備等一并開(kāi)票，**中需注明所含的軟件產(chǎn)品，軟件產(chǎn)品名稱必須與《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》一致。至于軟件產(chǎn)品名稱是在**中單列一行標(biāo)明售價(jià)，還是僅在備注欄打印且不標(biāo)售價(jià)，按照“法無(wú)規(guī)定、即是許可”原則，應(yīng)該由企業(yè)自行選擇，本著有利于企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售的原則進(jìn)行處理。

　　為什么說(shuō)某部門(mén)曾經(jīng)、目前還不懂嵌入式軟件？

　　因?yàn)?，金三還在鬧笑話：企業(yè)必須歸類(lèi)軟件行業(yè)，才能取得軟件產(chǎn)品退稅。

　　嵌入式軟件生產(chǎn)商都是制造業(yè)好不好？比如華為、?？低暥紝儆谟?jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，而特斯拉則屬于汽車(chē)制造業(yè)。