出差補(bǔ)助是否需要繳納個人所得稅？

專家回復(fù)：

　　1、《中央國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定，差旅費(fèi)開支范圍包括城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)。城市間交通費(fèi)及住宿費(fèi)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑據(jù)報銷，伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)實(shí)行定額包干。

　　出差人員的伙食補(bǔ)助費(fèi)按出差自然(日歷)天數(shù)計算，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包干使用；市內(nèi)交通費(fèi)按出差自然(日歷)天數(shù)計算，每人每天80元包干使用。

　　2、各省、自治區(qū)、直轄市也相應(yīng)制定了各自的行政事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法。

　　3、國家并沒有制定企業(yè)的差旅費(fèi)管理辦法。

　　4、一些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，譬如四川省地方稅務(wù)局以川地稅函[2010]195號明確,稅局應(yīng)督促企業(yè)建立差旅費(fèi)管理辦法，其制定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營需要。在企業(yè)提供的經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)允許稅前扣除，否則參照《四川省省級行政事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　5、差旅費(fèi)津貼不繳納個人所得稅。

政策依據(jù)： ? ?

　　《財政部關(guān)于印發(fā)中央和國家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法的通知》?

　?。ㄘ斝小?013】531號）

　　第四章 伙食補(bǔ)助費(fèi)

　　第十五條 伙食補(bǔ)助費(fèi)是指對工作人員在因公出差期間給予的伙食補(bǔ)助費(fèi)用。

　　第十六條 伙食補(bǔ)助費(fèi)按出差自然(日歷)天數(shù)計算，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包干使用。

　　第十七條 財政部分地區(qū)制定伙食補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政廳(局)負(fù)責(zé)根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平、市場價格、消費(fèi)水平等因素，參照所在市公務(wù)接待工作餐、會議用餐等標(biāo)準(zhǔn)提出伙食補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)報財政部，經(jīng)財政部統(tǒng)籌研究提出意見反饋地方審核確認(rèn)后，由財政部統(tǒng)一發(fā)布作為中央單位工作人員到相關(guān)地區(qū)出差的伙食補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

　　第十八條 出差人員應(yīng)當(dāng)自行用餐。凡由接待單位統(tǒng)一安排用餐的，應(yīng)當(dāng)向接待單位交納伙食費(fèi)。

　　第五章 市內(nèi)交通費(fèi)

　　第十九條 市內(nèi)交通費(fèi)是指工作人員因公出差期間發(fā)生的市內(nèi)交通費(fèi)用。

　　第二十條 市內(nèi)交通費(fèi)按出差自然(日歷)天數(shù)計算，每人每天80元包干使用。

　　第二十一條 出差人員由接待單位或其他單位提供交通工具的，應(yīng)向接待單位或其他單位交納相關(guān)費(fèi)用。

　　《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)津貼企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的批復(fù)》 ?（川地稅函[2010]195號）

　　省局直屬分局：

　　你局《關(guān)于明確企業(yè)差旅費(fèi)津貼企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的請示》(川地稅直[2009]34號)收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：

　　原則同意你局意見。你局應(yīng)督促企業(yè)建立差旅費(fèi)管理辦法，其制定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營需要。在企業(yè)提供的經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)允許稅前扣除，否則參照《四川省省級行政事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

四川省地方稅務(wù)局

二〇一〇年三月三日

　　《四川省地方稅務(wù)局省直分局操作管理辦法》

　　根據(jù)《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)津貼企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的批復(fù)》（川地稅函[2010]195號）精神，提出以下貫徹意見。?

　　1、政策掌握。企業(yè)應(yīng)建立《差旅費(fèi)管理辦法》，對制定有《差旅費(fèi)管理辦法》，且其中規(guī)定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營需要的，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實(shí)際支付出差人員的差旅費(fèi)津貼允許稅前扣除，否則，參照《四川省省級行政事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。?

　　2、履行程序。對需按《差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除的企業(yè)應(yīng)向我局履行以下備案程序：?

　　（1）填寫《企業(yè)差旅費(fèi)津貼備案表》（樣表見附件）。?

　?。?）向我局管理員報送：《企業(yè)差旅費(fèi)津貼備案表》、《差旅費(fèi)管理辦法》、《制訂差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)的理由說明》、管理員認(rèn)為需要提供的其他資料。企業(yè)對所制定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)負(fù)有準(zhǔn)責(zé)任。?

　?。?）管理員根據(jù)企業(yè)所報送的資料，對差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)的合理性進(jìn)行判斷，并在《企業(yè)差旅費(fèi)津貼備案表》中簽署意見。?

　?。?）管理員將已簽署意見的《企業(yè)差旅費(fèi)津貼備案表》一份退至企業(yè)，一份隨企業(yè)報送的資料保存。?

　　3、企業(yè)應(yīng)建立健全差旅費(fèi)管理制度，加強(qiáng)差旅費(fèi)扣除管理。差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)在我局備案后發(fā)生變化的，應(yīng)重新進(jìn)行備案。

　　《四川省省級行政事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》

　　第三條 差旅費(fèi)開支范圍包括城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)。

　　第四條 城市間交通費(fèi)和住宿費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑據(jù)報銷，伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)實(shí)行定額包干。

　　第十三條 ?出差人員的伙食補(bǔ)助費(fèi)按出差自然（日歷）天數(shù)實(shí)行定額包干，每人每天50元。

　　第十四條 出差人員由接待單位統(tǒng)一安排伙食的，不實(shí)行包干辦法。出差人員應(yīng)向接待單位交納伙食費(fèi)，回所在單位如實(shí)申報，每人每天在50元以內(nèi)憑據(jù)報銷。接待單位收取的伙食費(fèi)用于抵頂接待費(fèi)開支。

　　第十五條 出差人員的公雜費(fèi)按出差自然（日歷）天數(shù)實(shí)行定額包干，每人每天30元，用于市內(nèi)交通、通訊等支出。

　　第十六條 ?出差人員由所在單位、接待單位或其他單位免費(fèi)提供交通工具的，應(yīng)如實(shí)申報，公雜費(fèi)減半發(fā)放。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1994]089號）

　　二、關(guān)于工資，薪金所得的征稅問題

　　條例第八條靠前款靠前項對工資，薪金所得的具體內(nèi)容和征稅范圍作了明確規(guī)定，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行征稅。對于補(bǔ)貼，津貼等一些具體收入項目應(yīng)否計入工資，薪金所得的征稅范圍問題，按下述情況掌握執(zhí)行：

　?。ㄒ唬l例第十三條規(guī)定，對按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的***特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補(bǔ)貼，津貼，免予征收個人所得稅。其他各種補(bǔ)貼，津貼均應(yīng)計入工資，薪金所得項目征稅。

　?。ǘ┫铝胁粚儆诠べY，薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，津貼或者不屬于納稅人本人工資，薪金所得項目的收入，不征稅：

　　1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼；

　　2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼，津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；

　　3.托兒補(bǔ)助費(fèi)；

　　4.差旅費(fèi)津貼，誤餐補(bǔ)助。