《增值稅會計處理規(guī)定》（財會[2016]22號）最全解讀！

核定征收：應(yīng)稅收入應(yīng)含免稅額<谷建華>
財會[2016]22號 財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知
增值稅會計科目設(shè)置
?一、一般納稅人增值稅科目設(shè)置??二、小規(guī)模納稅人科目設(shè)置?三、增值稅會計處理明細(xì)科目前后變化??本次通知主要的11個變化?一、“應(yīng)交稅費(fèi)”二級科目由3個增加為10個原設(shè)：應(yīng)交增值稅，未交增值稅、增值稅留抵稅額共3個二級科目，本次增加為10個。新增“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”7個二級科目。?二、小規(guī)模納稅人通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，不設(shè)置若干專欄。?三、一般納稅人采用簡易計稅方法的通過“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅”明細(xì)科目核算，不設(shè)置若干專欄。?四、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅下的專欄，除“營改增抵減的銷項稅額”改名為“銷項稅額抵減”外，其余不變。?五、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅的核算1、月份終了，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅?2、月份終了，將當(dāng)月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）?3、月份終了，將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅? ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅?4、當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅? ? 貸：銀行存款