國家稅務總局山東省稅務局公告2018年第7號 國家稅務總局山東省稅務局關于發(fā)布《山東省稅務局個體雙定戶稅源監(jiān)控管理辦法》的公告

國家稅務總局山東省稅務局關于發(fā)布《山東省稅務局個體雙定戶稅源監(jiān)控管理辦法》的公告

國家稅務總局山東省稅務局公告2018年第7號 2018-06-15

　　為加強個體雙定戶的稅源監(jiān)控管理與服務，不斷提高個體稅收征管質(zhì)量和效率，現(xiàn)將《山東省稅務局個體雙定戶稅源監(jiān)控管理辦法》予以發(fā)布。

　　特此公告。

國家稅務總局山東省稅務局

2018年6月15日

山東省稅務局個體雙定戶稅源監(jiān)控管理辦法

　　靠前章 總則

　　靠前條 為加強個體雙定戶的稅源監(jiān)控管理，不斷提高個體稅收征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國家稅務總局《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》等相關規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 個體雙定戶是指稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額。

　　第三條 各級稅務機關要按照“科學定額、公平公開、分類施管、內(nèi)外聯(lián)動”的原則，對個體雙定戶進行細化分類，實施多角度動態(tài)監(jiān)控管理。

　　第四條 各級稅務機關應加強對各類稅收征管軟件和稅控器具的應用，充分利用信息化手段和第三方信息，建立完善協(xié)稅護稅網(wǎng)絡，依托社會化綜合治稅，努力實現(xiàn)信息管稅，不斷提高個體稅源管理質(zhì)量。

　　第二章 定額管理

　　第五條 各級稅務機關應運用個體工商戶計算機定額核定系統(tǒng)，通過采集、錄入和評析各項定額信息，自動生成定額，實現(xiàn)個體定額核定、定額調(diào)整、定額監(jiān)控以及查詢統(tǒng)計的信息化、數(shù)據(jù)化、標準化。

　　第六條 各級稅務機關要通過典型調(diào)查或根據(jù)國民經(jīng)濟行業(yè)分類的變化情況，適時對個體工商戶計算機定額核定系統(tǒng)進行維護、調(diào)整。

　　省局負責對全省定額項目大類、定額項目中類和定額項目、定額依據(jù)、定額調(diào)整系數(shù)屬性的維護；市級稅務機關負責全市定額項目的選取和采集項目的維護；縣級稅務機關負責本轄區(qū)定額依據(jù)、定額標準、調(diào)整系數(shù)具體數(shù)值的維護。

　　第七條 縣級稅務機關要根據(jù)采集的相關數(shù)據(jù)，在充分論證后，提出不同行業(yè)的定額參數(shù)、定額標準和相關調(diào)整系數(shù)，科學確定分類分行業(yè)的定額項目和相關的參數(shù)、系數(shù)，形成定額核定工作模板。

　　縣級稅務機關應根據(jù)不同定額項目的定期定額戶典型調(diào)查及測算結(jié)果，確定單位定額依據(jù)的應稅銷售額，作為該定額項目的定額標準。

　　定額標準、定額調(diào)整系數(shù)數(shù)值的設定、變更、調(diào)整由縣級稅務機關統(tǒng)一組織進行，其他任何單位和個人不得擅自更改。

　　第八條 主管稅務機關應當在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域定期選擇一定數(shù)量并具有代表性的個體雙定戶，對其生產(chǎn)經(jīng)營、所得情況進行典型調(diào)查和解剖分析，并制作《典型調(diào)查工作底稿》，作為定額核定的主要參考依據(jù)；典型調(diào)查戶數(shù)每半年不得低于總戶數(shù)的5%。

　　典型調(diào)查要結(jié)合行業(yè)經(jīng)營特點，經(jīng)營地段，通過實地調(diào)查業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營收入、生產(chǎn)經(jīng)營成本、相關費用、毛利率、利潤率、盈利額等情況，測算能夠保障相關成本費用開支和一定盈利水平的生產(chǎn)經(jīng)營額。

　　第九條 稅務機關應建立信息采集和定額核定工作底稿制度。

　　第十條 主管稅務機關應按照以下程序?qū)€體雙定戶核定定額：

　　（一）自行申報.個體雙定戶應當在登記信息確認后或定額執(zhí)行期到期后的15個工作日內(nèi)，向主管稅務機關辦理申報,并自行填報《個體工商戶定額核定審批表》。個體雙定戶應當按期自行申報經(jīng)營情況，對未按照規(guī)定期限自行申報的，稅務機關可以不經(jīng)過自行申報程序，按照本辦法規(guī)定核定其定額。

　?。ǘ┖硕ǘ~。主管稅務機關根據(jù)自行申報信息，參照典型調(diào)查情況及該定額項目的定額標準，集體評議后,填寫《個體工商戶定額核定審批表》，錄入“中國稅收征管信息系統(tǒng)個體定額管理模塊”。

　　在利用計算機生成定額時，應合理調(diào)整定額系數(shù)，使計算機定額與測算數(shù)據(jù)基本一致，使同行業(yè)同規(guī)模的納稅人之間的稅額大致趨于平衡。

　?。ㄈ┒~公示。主管稅務機關應當將核定定額的初步結(jié)果進行公示，公示期限為5個工作日。

　　公示地點、范圍、形式應當按照便于個體雙定戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務機關確定。

　?。ㄋ模┥霞壓藴省Ｖ鞴芏悇諜C關根據(jù)公示情況修改定額，填制《個體工商戶定額核定匯總審批表》，上報縣級稅務機關進行審核批準后，然后逐戶填制《核定定額通知書》或《未達起征點通知書》。

　?。ㄎ澹┫逻_定額。主管稅務機關將《核定定額通知書》或《未達起征點通知書》送達個體雙定戶執(zhí)行。

　?。┕级~。主管稅務機關應將最終確定的定額和應納稅情況在原公示范圍內(nèi)進行公布。

　　第十一條 主管稅務機關應建立定額定期調(diào)整制度，對個體雙定戶最長不超過12個月進行一次定額調(diào)整。

　　主管稅務機關停止個體雙定戶實行定期定額征收方式，應當書面通知個體雙定戶。

　　第十二條 個體雙定戶經(jīng)營額、所得額連續(xù)3個月超過或低于稅務機關核定的定額20%（含20%，下同），應當提請主管稅務機關重新核定定額，主管稅務機關應當根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。

　　未達到起征點的個體雙定戶連續(xù)3個月達到起征點的，應當向主管稅務機關申報，提請重新核定定額。主管稅務機關應當按照本辦法有關規(guī)定重新核定定額，并下達《核定定額通知書》；對未如實申報的,按有關法律法規(guī)規(guī)定處理。

　　第十三條 個體雙定戶對主管稅務機關核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務機關提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)。主管稅務機關應當自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復。經(jīng)審核原核定定額符合實際，不予變更的，下達《不予變更納稅定額通知書》。

　　個體雙定戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

　　個體雙定戶在未接到重新核定定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

　　第三章 申報征收

　　第十四條 個體雙定戶應當按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行申報納稅，并按主管稅務機關的要求報送有關納稅資料。

　　實行簡易申報的個體雙定戶，應當在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應納稅款，當期（指納稅期，下同）可以不辦理申報手續(xù)。

　　新開業(yè)的個體工商戶，在未接到稅務機關送達的《核定定額通知書》前，應當按月向稅務機關辦理納稅申報，并繳納稅款。

　　第十五條 個體雙定戶經(jīng)營地點偏遠、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務機關征收稅款有困難的，主管稅務機關可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執(zhí)行期。

　　第十六條 個體雙定戶應按以下要求進行申報：

　　達到起征點的個體雙定戶可按月或季進行申報并繳納稅款。

　　未達起征點戶可按半年或年進行申報。

　　第十七條 需采用數(shù)據(jù)電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，經(jīng)主管稅務機關認可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。

　　定額執(zhí)行期是指主管稅務機關核定后執(zhí)行的靠前個納稅期至最后一個納稅期。

　　第十八條 個體雙定戶可以委托經(jīng)稅務機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳事宜。

　　凡委托銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳的個體雙定戶，應當向主管稅務機關書面報告開戶銀行及賬號，其賬戶內(nèi)存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，稅務機關按逾期未繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期未辦理納稅申報和逾期未繳納稅款處理。

　　通過銀行或其他金融機構劃繳稅款的，其完稅憑證可以到主管稅務機關領取，或到稅務機關委托的銀行或其他金融機構領??；主管稅務機關也可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況采取郵寄送達，或委托有關單位送達方式。

　　第十九條 個體雙定戶發(fā)生下列情形，應當在法定申報期限內(nèi)及時向主管稅務機關申報并繳清稅款：

　　（一）定額與**開具金額或稅控器具記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額所應繳納的稅款；

　?。ǘ┰谥鞴芏悇諜C關核定定額的經(jīng)營地點以外從事臨時經(jīng)營活動所應繳納的稅款；

　?。ㄈ┏陨蟽煽钋樾我酝猓瑐€體雙定戶當期發(fā)生額超過定額20%所應繳納的稅款。

　　第二十條 個體雙定戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應當以該期每月實際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向主管稅務機關進行分月匯總申報，申報期限為定額執(zhí)行期結(jié)束后的15日內(nèi)。個體雙定戶實際經(jīng)營額、所得額不超過定額的，取消年度匯總申報。申報額超過定額的應繳納稅款，按申報額繳納稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。

　　第二十一條 個體雙定戶在定額執(zhí)行期屆滿分月匯總申報時，月申報額高于定額又低于規(guī)定申報幅度的應納稅款，在規(guī)定的期限內(nèi)申報納稅不加收滯納金。

　　對實行簡并征期的個體雙定戶，其按照定額所應繳納的稅款在規(guī)定的期限內(nèi)申報納稅不加收滯納金。

　　第二十二條 對個體雙定戶集中的商場、批發(fā)市場、街道（村居）以及零散稅收等，主管稅務機關可以采取委托代征方式征收稅款。

　　第四章 稅源監(jiān)控

　　第二十三條 縣級以上稅務機關應定期對各類涉稅信息進行整理加工和分析，隨時掌握個體戶籍、行業(yè)稅負、區(qū)域稅負、稅源結(jié)構等指標的變化情況，發(fā)現(xiàn)疑點及時發(fā)布預警，指導實施分類監(jiān)控管理。

　　縣級以上稅務機關應當建立抽查制度，對所屬下級稅務機關的個體稅收征管情況進行抽查。

　　第二十四條 個體雙定戶發(fā)生停業(yè)的，應如實填寫停業(yè)申請登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和**的領、用、存情況，并結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關應收存其**領購簿、未使用完的**和其他稅務證件?；謴徒?jīng)營前要向主管稅務機關書面提出復業(yè)報告，領回并啟用封存的**領購簿、未使用完的**和其他稅務證件。

　　停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。停業(yè)期限屆滿，未提出續(xù)停業(yè)申請或復業(yè)報告的，稅務機關按正常業(yè)戶管理。

　　第二十五條 經(jīng)稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)個體雙定戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20%而未向稅務機關進行納稅申報及結(jié)清應納稅款的，稅務機關應當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。

　　第二十六條 對由達到起征點戶轉(zhuǎn)為未達起征點的個體雙定戶，要嚴格認定手續(xù)，逐戶進行實地核實，并列入重點監(jiān)控對象。

　　第二十七條 對未達到起征點的個體雙定戶，應區(qū)別是否臨近起征點、分布區(qū)域、所屬行業(yè)等情況，對其生產(chǎn)經(jīng)營變化情況采取不同的辦法進行分類監(jiān)控。主管稅務機關應強化**開具金額與定額比對，借助稅收風險管理系統(tǒng)發(fā)布的**預警指標，有針對性地開展分析評估，對**開具金額達到起征點的，必須按照**開具金額征收稅款。

　　第二十八條 主管稅務機關應對臨近起征點戶進行重點監(jiān)控，密切監(jiān)控其生產(chǎn)經(jīng)營情況，一旦實際銷售額達到或超過起征點標準，及時核定征收稅款。

　　第二十九條 各級主管稅務機關應加強對稅收法律法規(guī)、政策的宣傳，逐步構建“***牽頭、稅務主管、部門配合、社會參與、司法保障、信息化支撐”的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡。

　　第五章 附則

　　第三十條 本辦法由國家稅務總局山東省稅務局負責解釋。

　　第三十一條 本辦法自發(fā)布之日起施行，《山東省國家稅務局個體雙定戶稅源監(jiān)控管理辦法》（山東省國家稅務局公告[2010]1號發(fā)布）同時廢止。

　　一、公告的背景

　　為深入落實國務院“放管服”改革要求，按照國家稅務總局文件清理工作部署以及《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務總局令第41號公布）相關規(guī)定，國家稅務總局山東省稅務局重點對部分不適應現(xiàn)實需要的個體雙定戶稅源監(jiān)控管理有關內(nèi)容進行了修訂。

　　二、公告的依據(jù)

　　本公告根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、國家稅務總局《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》相關規(guī)定，以及國稅地稅征管體制改革有關要求，對個體雙定戶稅源監(jiān)控管理辦法進行了相應調(diào)整。

　　三、制定公告的必要性

　　個體經(jīng)濟是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對促進經(jīng)濟增長、擴大就業(yè)、活躍市場、增加收入等發(fā)揮著重要作用。但個體稅收面廣、戶多、額小、社會關注度高、征管難度大，一直是困擾稅務部門的征管難題。隨著商事制度改革、營改增的全面實施以及國稅地稅征管改革要求，原公告的部分內(nèi)容已經(jīng)不適應現(xiàn)實需要，本文件的修訂，對于順應黨中央、國務院一系列改革要求，加強個體工商戶的稅源控管，減少基層稅收執(zhí)法風險，確保改革后各項制度有效統(tǒng)一意義重大。

　　四、修訂具體內(nèi)容

　?。ㄒ唬┑诙l修改為：個體雙定戶是指稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額。

　?。ǘ┑谑畻l（一）自行申報.修改為”個體雙定戶應當在登記信息確認后或定額執(zhí)行期到期后的15個工作日內(nèi)，向主管稅務機關辦理申報,并自行填報《個體工商戶定額核定審批表》。個體雙定戶應當按期自行申報經(jīng)營情況，對未按照規(guī)定期限自行申報的，稅務機關可以不經(jīng)過自行申報程序，按照本辦法規(guī)定核定其定額”。

　?。ㄈ﹦h除第十條（二）實地核查內(nèi)容。

　?。ㄋ模┑谑粭l第二款修改為：主管國稅機關（修改為稅務機關）停止個體雙定戶實行定期定額征收方式，應當書面通知個體雙定戶。

　　（五）刪除第十三條“各級國稅機關應積極與地稅部門加強協(xié)調(diào)、配合，探索建立與地稅部門的聯(lián)合核定定額機制，定期傳遞雙方核定定額情況。”

　?。┑诙粭l修改為“個體雙定戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應當以該期每月實際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向主管稅務機關進行分月匯總申報，申報期限為定額執(zhí)行期結(jié)束后的15日內(nèi)。個體雙定戶實際經(jīng)營額、所得額不超過定額的，取消年度匯總申報。申報額超過定額的應繳納稅款，按申報額繳納稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。

　　（七）刪除第二十四條逾期申報、第二十五條外部信息管理系統(tǒng)、第二十七條“定期巡查復查制度”。

　?。ò耍┑诙藯l修改為“個體雙定戶發(fā)生停業(yè)的，應如實填寫停業(yè)申請登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和**的領、用、存情況，并結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關應收存其**領購簿、未使用完的**和其他稅務證件?；謴徒?jīng)營前要向主管稅務機關書面提出復業(yè)報告，領回并啟用封存的**領購簿、未使用完的**和其他稅務證件。

　　停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。停業(yè)期限屆滿，未提出續(xù)停業(yè)申請或復業(yè)報告的，稅務機關按正常業(yè)戶管理。”

　?。ň牛┑谌l修改為“主管稅務機關應對臨近起征點戶進行重點監(jiān)控，密切監(jiān)控其生產(chǎn)經(jīng)營情況，一旦實際銷售額達到或超過起征點標準，及時核定征收稅款。”

　?。ㄊ﹦h除第五章績效考核。

　　此外，還對個別條文作了文字修改。