財稅字[1994]20號第二條第八款外籍個人取得股息紅利的征免執(zhí)行口徑

　　1、國稅發(fā)[1993]第045號 國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人取得股票（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收益和股息所得稅收問題的通知

　　國稅函發(fā)[1994]440號 國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人持有中國境內(nèi)上市公司股票所取得的股息有關(guān)稅收問題的函

　　國稅函[1999]403號國家稅務(wù)總局關(guān)于具有中國國籍的日本國居民李梅取得的股息免征個人所得稅問題的批復(fù)

　　川地稅函發(fā)[1998]181號四川省地方稅務(wù)局關(guān)于中國境內(nèi)上市公司對境外股民支付股息時是否代扣代繳個人所得稅的復(fù)函

　　湖北省地方稅務(wù)局公告2013年第1號 湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于對外籍個人從外商投資企業(yè)取得股息紅利所得征收個人所得稅問題的公告

　　2、咨詢標題：外籍人員從外商投資企業(yè)取得的分紅是否繳納個人所得稅？

　　咨詢內(nèi)容：外籍人員從外商投資企業(yè)取得的分紅是否繳納個人所得稅？我企業(yè)為外商投資企業(yè)，由外籍人員獨資創(chuàng)建，現(xiàn)對其分紅，如何扣繳個人所得稅。

　　回復(fù)內(nèi)容：

　　根據(jù)財政部、國家稅務(wù)局下發(fā)的《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）第二條規(guī)定：外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得可暫免征個人所得稅。該文件仍然有效。即外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得可暫免征個人所得稅。注意的是適用對象僅限于外籍個人；適用范圍僅限于外籍個人從投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。如果是利息所得則不適用；對于從內(nèi)資企業(yè)取得的股息、紅利也不適用。

　　部門：所得稅處答復(fù)時間：2014-04-29 08:16

　　廣東省地方稅務(wù)局12366在2011年3月份對該問題的答復(fù)：

　　http://www.gzds.gov.cn/12366zl/12366_all/12366_sszc/201103/t20110331_806810.htm

　　
　　3、桂地稅函[2015]255號

　　自治區(qū)地方稅務(wù)局桂林稽查局：

　　你局《關(guān)于外籍個人從外商投資企業(yè)取得股息紅利收入征免個人所得稅問題的請示》（桂地稅桂稽報〔2015〕14號）收悉。經(jīng)請示國家稅務(wù)總局所得稅司，現(xiàn)批復(fù)如下：

　　對外籍個人從外商投資企業(yè)取得股息紅利收入，在財政部和國家稅務(wù)總局沒有新的政策規(guī)定前，仍按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕020號）第二條第（八）項的規(guī)定執(zhí)行，暫免征收個人所得稅。

　　此復(fù)。

自治區(qū)地方稅務(wù)局

2015年7月3日

　　4、咨詢標題：外籍人員從外商投資企業(yè)取得的分紅是否繳納個人所得稅？

　　安徽省地方稅務(wù)局 2015-12-02

　　咨詢內(nèi)容：外籍人員從外商投資企業(yè)取得的分紅是否繳納個人所得稅？我企業(yè)為外商獨資企業(yè)，由外籍個人獨資創(chuàng)建，現(xiàn)對其分紅，如何扣繳個人所得稅？

　　回復(fù)內(nèi)容：

　　根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）第二條規(guī)定：外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅。該文件目前仍然有效。

　　部門：勞務(wù)財產(chǎn)處答復(fù)時間：2015-12-02 11:57

　　5、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得要征收個人所得稅？

　　福建省地方稅務(wù)局 2018-02-02

　　答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）規(guī)定：

　　二、下列所得，暫免征收個人所得稅……（八）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。……”

　　根據(jù)《國務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委等部門關(guān)于深化收入分配制度改革若干意見的通知》（國發(fā)〔2013〕6號）規(guī)定：

　　三、繼續(xù)完善初次分配機制……14.加強個人所得稅調(diào)節(jié)。加快建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。完善收入者個人所得稅的征收、管理和處罰措施，將各項收入全部納入征收范圍，建立健全個人收入雙向申報制度和全國統(tǒng)一的納稅人識別號制度，依法做到應(yīng)收盡收。取消對外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個人所得稅等稅收優(yōu)惠。

　　新聞報道：

外籍股東股息稅豁免存疑多家H股公司提前應(yīng)對

　　上海證券報 2011-06-21

　　昨日晚間，在香港上市的中石化、威高股份相繼表示將預(yù)先代扣兩成去年末期股息以備日后繳稅之用，截至記者發(fā)稿，發(fā)表類似公告的H股公司增至六家。隨著派息高峰期的來臨，H股實物股東須繳納20%股息稅的消息在港引發(fā)了巨大反響，預(yù)計未來還會有更多類似公告刊出。

　　6月9日以來，中國國航、中國建材、龍源電力、首都信息、威高股份及中石化H股相繼發(fā)布“有關(guān)派發(fā)2010年末期股息之進一步資料”公告，公告中口徑一致地宣布，在征詢內(nèi)地稅務(wù)機關(guān)意見后，決定先行扣除實物股東去年末期股息的20%，以備日后繳稅之用，但同時表明詳情尚待向內(nèi)地確認。

　　所謂“實物股東”，即名列相關(guān)上市公司H股股東名冊的H股個人股東。根據(jù)我國國家稅務(wù)總局于1993年發(fā)布的《關(guān)于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人取得股票（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收益和股息所得稅收問題的通知》（以下稱“通知”），對持有海外股份的外籍個人，從發(fā)行該海外股份的中國企業(yè)所取得的股息（紅利）所得，是免征收中國個人所得稅的。

　　但是，今年1月4日，國稅總局刊發(fā)《關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》，以上通知被包括在失效廢止目錄里面，外籍個人從今年起收取中國企業(yè)的股息時將不再享受納稅豁免優(yōu)惠。

　　國稅總局的納稅優(yōu)惠失效公告今年1月份才頒布，2010年度末期股息是否按此征收呢？據(jù)港媒報道，國稅總局新聞辦稱尚未下發(fā)進一步通知，無法評論征稅細節(jié)；港交所、香港***也紛紛表示不作評論，但后者上周曾向證券中介發(fā)出通函，提醒其向投資者講解投資涉及的稅務(wù)風(fēng)險；而上市公司方面則已有6家H股公司決定先預(yù)扣20%股息以備繳稅。

　　而為了減輕納稅負擔(dān)，上周以來，一些香港散戶已開始將股票存入銀行或證券公司托管。按照現(xiàn)行的稅收政策，股票若通過銀行、證券公司在中央結(jié)算所托管，只須繳付10%的股息稅；但若以個人名義持有，則可能要繳付20%股息稅。

　　但是，當(dāng)前已進入港股派息潮高峰期，大部分大型國企的最后過戶日期已過，如中行、工行、建行等，若其未來陸續(xù)公布扣稅，散戶們想“臨時抱佛腳”已來不及。中行、工行、建行也是擁有實物股東最多的三家H股公司，分別擁有實物股東近24萬、16萬及6萬名。

　　有證券機構(gòu)認為，預(yù)計實際扣繳稅率或低于20%，新境外個人股息所得稅扣繳制度對散戶影響較大，將大大降低其長線持股的意愿，一些長線投資者可能會因收益率降低轉(zhuǎn)向其他投資產(chǎn)品或轉(zhuǎn)變成短線投資者，加劇H股的短線波動及下行壓力。

　　但也有機構(gòu)認為，香港市場是以機構(gòu)投資者為主，散戶只占不到三成，而且很大一部分散戶投資者以追求資本利得為主，股息所得稅的扣繳心理影響大于實際作用，對H股的影響并不會很大。