關(guān)于公務(wù)交通補貼的個人所得稅問題

1、基本規(guī)則：不是籠統(tǒng)地對取得的全部交通補貼征收個人所得稅，而是扣除公務(wù)費用后并入工資薪金計征個稅。但公務(wù)費用的扣除標準授權(quán)給省級地稅局測算報省級人民***批準?？偩炙枚愃绢I(lǐng)導曾經(jīng)在總局網(wǎng)站做在線訪談，當時曾經(jīng)明確，如果所在地沒有設(shè)定公務(wù)費用標準，應按照0處理。實務(wù)中并未完全這樣操作。　　【政策依據(jù)】　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（1999年4月9日國稅發(fā)【1999】58號）第二條“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題“規(guī)定，個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個稅。　　公務(wù)費用的扣除標準，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民***批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。比如，《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（2009年12月9日冀地稅發(fā)〔2009〕46號）靠前條規(guī)定，各單位向職工個人發(fā)放的交通補貼（包括報銷、現(xiàn)金等形式），按交通補貼全額的30%作為個人收入并入當月工資薪金所得征收個人所得稅?！　　秶叶悇?wù)總局關(guān)于中國海洋石油總公司系統(tǒng)深化用工薪酬制度改革有關(guān)個人所得稅問題的通知》（2003.03.26國稅函【2003】330號）也專門指出，中油公司系統(tǒng)公務(wù)用車、通訊制度改革后，其發(fā)放給職工的公務(wù)用車、通訊補貼收入，根據(jù)國稅發(fā)〔1999〕58號第二條的規(guī)定，可按公司所在省級***統(tǒng)一規(guī)定或批準的公務(wù)費用扣除標準扣除公務(wù)費用后，計入職工個人工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。凡中油公司系統(tǒng)各公司所在省級***尚未規(guī)定扣除標準的，可暫按各公司2002年公務(wù)費用實際發(fā)生數(shù)為扣除基數(shù)；超過扣除基數(shù)的補貼，應計入個人所得征稅；具體扣除基數(shù)，由各公司報所在地海洋石油稅務(wù)局核備。可見，在實際操作中沒有一律簡單地認為所在地沒有出臺公務(wù)費用標準就要按照0來處理?！　?、發(fā)放形式：不區(qū)分直接發(fā)放現(xiàn)金、限額報銷、私車公用等具體操作方式，一律視為個人取得公務(wù)用車補貼征收個稅。千萬不要理解為憑**報銷就不征收個稅，也不易理解為以現(xiàn)金發(fā)放的全部需要征收個稅。除另有規(guī)定外，其實都需要考慮一定的公務(wù)費用標準。　　【政策依據(jù)】　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（2006年3月6日國稅函【2006】245號）指出，近來，一些地區(qū)要求明確個人因公務(wù)用車制度改革取得各種形式的補貼收入如何征收個人所得稅問題。據(jù)了解，近年來，部分單位因公務(wù)用車制度改革，對用車人給予各種形式的補償：直接以現(xiàn)金形式發(fā)放，在限額內(nèi)據(jù)實報銷用車支出，單位反租職工個人的車輛支付車輛租賃費（“私車公用”），單位向用車人支付車輛使用過程中的有關(guān)費用等。根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第八條的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對公務(wù)用車制度改革后各種形式的補貼收入征收個人所得稅問題明確如下：因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個稅。具體計征方法，按國稅發(fā)〔1999〕58號第二條“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。　　在總局組織對大企業(yè)進行檢查時，《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于中國工商銀行有關(guān)涉稅訴求問題的函》（國稅辦函【2010】559號）重申，上述政策并未改變。　　《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問題的通知》（2002年12月9日京地稅個【2002】568號）第二條規(guī)定，對企業(yè)支付個人車輛的支出，均應視同企業(yè)向個人支付的所得，按工資薪金所得計算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財產(chǎn)租賃所得計算納稅。其他個人財產(chǎn)公用的，比照此辦法執(zhí)行。北京政策的特殊性在于承認特別的租賃關(guān)系，除此之外一律按照工資薪金處理，而且沒有談及公務(wù)費用扣除。

標題：	公務(wù)交通補貼的個人所得稅的扣除標準
寫信人：	黃**
咨詢時間：	2021-02-04
回復時間：	2021-02-10
發(fā)布時間：	2021-02-10
留言內(nèi)容：	省直機關(guān)公務(wù)用車制度改革后，各職級工作人員公務(wù)交通補貼標準為：廳級每人每月1690元、正處級每人每月1040元、副處級每人每月920元、正科級每人每月650元、副科級每人每月580元、科員及以下每人每月500元那么，福建省企業(yè)單位關(guān)于個人取得的公務(wù)交通補貼的個人所得稅的扣除標準是多少呢？
回復部門：	納稅服務(wù)中心
回復內(nèi)容：	您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下： 個人因公務(wù)用車制度改革而取得的公務(wù)用車補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。目前，我省（不含廈門市）未有具體的公務(wù)費用標準文件，具體扣除費用，建議可與主管稅務(wù)機關(guān)進一步核實確認。 文件依據(jù)： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）第二條規(guī)定：“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題 　　個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。 　　公務(wù)費用的扣除標準，由省稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民***批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。” 上述回復僅供參考，具體以國家相關(guān)政策規(guī)定為準！感謝您的咨詢，順祝生活愉快！

來源：http://fujian.chinatax.gov.cn/gzcy/nszx/detail.htm?id=60112