國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局公告2019年第8號 國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）》的公告

國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）》的公告

國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局公告2019年第8號 2019-11-29

　　為了進(jìn)一步加強企業(yè)所得稅核定征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2008]30號印發(fā)，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將修訂后的《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）》予以發(fā)布。

　　特此公告。

　　附件：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表

國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局

2019年11月29日

企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）

　　靠前條 為了加強企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收行為，保證國家稅款及時、足額入庫，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2008]30號印發(fā)，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于居民企業(yè)納稅人。

　　第三條 核定征收適用范圍。

　?。ㄒ唬┘{稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

　　1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

　　2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　　3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　　4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

　　6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　（二）納稅人具有下列情形之一的，不得核定征收企業(yè)所得稅:

　　1.享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）；

　　2.匯總納稅企業(yè)（視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)除外）；

　　3.上市公司；

　　4.銀行、信用社、***公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

　　5.會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)；

　　6.專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；

　　7.從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)；

　　8.一定規(guī)模以上的納稅人；

　　9.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

　　第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡。對符合查賬征收條件的納稅人，要及時調(diào)整征收方式，實行查賬征收。

　　第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。

　?。ㄒ唬┚哂邢铝星樾沃坏?，核定其應(yīng)稅所得率：

　　1.能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

　　2.能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

　　3.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

　　納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

　?。ǘ┒悇?wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

　　1.參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

　　2.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；

　　3.按照應(yīng)稅收入額或成本費用支出額定率核定；

　　4.按照其他合理方法核定。

　　采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。

　　第六條 核定征收企業(yè)所得稅稅款的計算：

　　采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：

　?。ㄒ唬?yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

　　或：應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

　　應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

　?。ǘ┦杖肟傤~是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的收入總額，包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

　　（三）應(yīng)稅所得率的確定

　　1.陜西省范圍內(nèi)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，其應(yīng)稅所得率按以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

　　2.企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率。主營項目應(yīng)為企業(yè)所有經(jīng)營項目中，收入總額、成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。

　　第七條 企業(yè)征收方式發(fā)生變更的（由查賬征收變?yōu)楹硕ㄕ魇?，或由核定征收變?yōu)椴橘~征收的）應(yīng)在《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》中注明變更原因。《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三份，企業(yè)所得稅管理部門一份；稅源管理部門一份，作為納稅人征管檔案；另一份送達(dá)納稅人執(zhí)行。

　　第八條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強轄區(qū)納稅人的企業(yè)所得稅核定征收管理工作，確保生產(chǎn)經(jīng)營地點、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍基本相同的納稅人，核定的應(yīng)納所得稅額和應(yīng)稅所得率基本一致，確保核定征收工作的公正、公平。

　　第九條 納稅人年度應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，原則上在一個納稅年度內(nèi)不得調(diào)整。納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

　　第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分類逐戶公示核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照便于納稅人及社會各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點、方式。

　　第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定應(yīng)納所得稅額和應(yīng)稅所得率過程中，對納稅人提供經(jīng)營信息和相關(guān)涉稅資料不真實，造成核定征收應(yīng)納稅額偏低的，或者采取核定應(yīng)稅所得率征收的，在納稅申報中隱瞞收入或?qū)嶋H發(fā)生的成本費用等，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第十二條 本辦法自2020年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局陜西省稅務(wù)局關(guān)于修訂〈企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局公告2018年第2號）同時廢止。