財稅〔2016〕140號文明確購買理財產(chǎn)品取得的收益不征增值稅

一、營改增前，購買理財產(chǎn)品取得的收益如何征收營業(yè)稅總局一直沒有明確規(guī)定，各級地稅部門政策不一；營改增后，各地陸續(xù)出臺的政策解讀態(tài)度曖昧，成為困擾征納雙方的難題。

　　（一）政策規(guī)定：

　　《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號） 附件：《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》靠前條第（五）項：

　　1.貸款服務。

　　貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

　　…….

　　4.金融商品轉讓。

　　金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。

　　其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉讓。

　　（二）各地解讀

　　上海在線訪談

　　問：銀行保本理財產(chǎn)品的收入要交增值稅嗎？

　　答：根據(jù)財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，單位和個人取得利息及利息性質收入，應按照“貸款服務”欄目征收增值稅。銀行保本理財產(chǎn)品屬于利息性質。

　　《湖北省國稅局營改增政策執(zhí)行口徑第四輯》

　　七、企業(yè)購買銀行理財產(chǎn)品取得的收益是否按照貸款服務繳納增值稅？

　　企業(yè)購買的保本銀行理財產(chǎn)品取得的收益，按貸款服務繳納增值稅。企業(yè)購買的非保本銀行理財產(chǎn)品，如果產(chǎn)生收益，作為投資收益，不征收增值稅。

　　河北省國家稅務局關于全面推開營改增有關政策問題的解答（之五）

　　七、關于銀行轉讓理財產(chǎn)品收入繳納增值稅問題

　　銀行轉讓理財產(chǎn)品取得的收益按照“金融商品轉讓”征收增值稅。金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。且不得開具增值稅專用**。

　　轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。

　　廈門國稅營改增政策問題解答（十三）

　　5、銀行購買其他行理財產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、結構性融資、資管計劃等產(chǎn)品持有期間取得的收益按貸款服務征稅，還是按金融商品轉讓征稅？

　　答：理財產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、結構性融資、資管計劃等產(chǎn)品屬金融商品，金融商品持有期間利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入按貸款服務征稅。

　　河南省國家稅務局《營改增問題快速處理機制專期十二》

　　問題三 銀行轉讓理財產(chǎn)品收入如何征收增值稅？

　　答復：根據(jù)財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉讓。金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。

　　綜上，銀行轉讓理財產(chǎn)品應視為“金融商品轉讓”，取得的收益應按照“金融商品轉讓”的相關規(guī)定征收增值稅。961

　　大連市國家稅務局關于下發(fā)《營改增熱點問題解答》的通知

　　121.保本理財怎樣理解？正常通過網(wǎng)銀購買的理財產(chǎn)品，合同中沒有明確表明保本字樣，利息收入是否免稅？

　　答：征稅。

　　二、財政部終于明確：納稅人購買、轉讓理財產(chǎn)品不征收增值稅

　　《財政部、國家稅務總局關于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）：

　　一、《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號）靠前條第（五）項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。

　　二、納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號）靠前條第（五）項第4點所稱的金融商品轉讓。

　　同時文件第四條也規(guī)定：資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。

　　也就是說，除了“合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益”外，納稅人在持有金融商品期間（含到期）取得的非保本的報酬、資金占用費、補償金以及購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期所取得的收益都不用分別按照“貸款服務”和“金融商品轉讓”繳納增值稅啦！