增值稅稅負率的計算公式

??? 一、總體思路
??? 某時期增值稅“稅負率”= 當期的“應納稅額” ÷ 當期的“應稅銷售額”。

??? 二、計算方法
?? （一）內(nèi)銷企業(yè)：
??? 某時期增值稅“稅負率”=當期各月“應納稅額”累計數(shù)÷當期 “應稅銷售額” 累計數(shù)。

??? 內(nèi)銷企業(yè)稅負率的計算公式
　　內(nèi)銷企業(yè)：
　　某時期增值稅“稅負率”=當期各月“應納稅額”累計數(shù)÷當期 “應稅銷售額” 累計數(shù)。
　　1、月“應納稅額”即為每月《增值稅納稅申報表》應納稅額合計數(shù)。??
　　2、月“應稅銷售額”=每月《增值稅納稅申報表》中按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額 +按簡易征收辦法征稅貨物銷售額。??

　　附：某時期增值稅“稅負率”??
　　=當期各月應納稅額合計累計數(shù)÷當期“應稅銷售額”累計數(shù)；
　　={當期各月[銷項稅額 -（進項稅額-進項稅額轉出）-上期留抵稅額] 累計數(shù)+當期簡易征收辦法應納稅額 累計數(shù) -當期應納稅額減征額累計數(shù)}÷當期 “應稅銷售額”累計數(shù)；?
　　={當期[銷項稅額累計數(shù)-（進項稅額累計數(shù)-進項稅額轉出累計數(shù)）-期初留抵稅額+期末留抵稅額] + 當期簡易征收辦法應納稅額累計數(shù)-當期應納稅額減征額累計數(shù)}÷當期“應稅銷售額” 累計數(shù)。?
?
　　注：上面[銷項稅額-（進項稅額-進項稅額轉出）-上期留抵稅額≥0（無負數(shù)，負數(shù)實為期末留抵稅額），即與《申報表》中“按適用稅率計算的應納稅額”計算口徑一致。??

??? （二）“免抵退稅”企業(yè)：
???? 某時期增值稅“稅負率”=當期“各月應納稅額累計數(shù)”÷當期“應稅銷售額”累計數(shù)={當期各月[ “銷項稅額”-（ “進項稅額”-“進項稅額轉出”）-“上期留抵稅額”]累計數(shù)+當期“簡易征收辦法應納稅額” 累計數(shù) -當期“應納稅額減征額”累計數(shù)}÷當期“應稅銷售額” 累計數(shù)。

??? “免抵退稅”企業(yè)的稅負率的計算公式
　　“免抵退稅”企業(yè)：??
　　某時期增值稅“稅負率”=當期“各月應納稅額累計數(shù)”÷當期“應稅銷售額”累計數(shù)={當期各月[ “銷項稅額”-（“進項稅額”-“進項稅額轉出”）-“上期留抵稅額”]累計數(shù)+當期“簡易征收辦法應納稅額” 累計數(shù) -當期“應納稅額減征額”累計數(shù)}÷當期“應稅銷售額” 累計數(shù)。
　　1、月“銷項稅額”=每月《增值稅納稅申報表》（按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額 +免、抵、退辦法出口貨物銷售額） ×適用稅率=每月《增值稅納稅申報表》銷項稅額+“虛擬銷項稅額”即每月《增值稅納稅申報表》免、抵、退辦法出口貨物銷售額 ×適用稅率。
　　2、月“進項稅額”=每月《增值稅納稅申報表》進項稅額（不剔除征退稅率差部分進項稅額）+“虛擬進項稅額”即每月進（來）料加工料件金額×適用稅率。??
　　3、月“進項稅額轉出”=每月《增值稅納稅申報表》進項稅額轉出”包括征退稅率差部分進項稅額） - 每月《增值稅納稅申報表附表2》免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額（ 即征退稅率差部分進項稅額）。??
　　4、月“上期留抵稅額”=每月《增值稅納稅申報表》上期留抵稅額 - 每月《增值稅納稅申報表》上期免抵退貨物應退稅額。??
　　5、“應稅銷售額”=每月《增值稅納稅申報表》按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額 +免、抵、退辦法出口貨物銷售額+按簡易征收辦法征稅貨物銷售額。??

　　目前“免抵退”企業(yè)計算公式存在的問題??
　?。ㄒ唬┮蜻M（來）料加工料件金額一般需隔月在15日后取得，故“免抵退稅”企業(yè)“準確”的稅負率一般要推后1 個月。即在12月份查詢稅負率時，受進（來）料加工料件金額尚未取數(shù)影響，“免抵退稅”企業(yè)的稅負率有可能要比實際的高一些。??

　?。ǘ懊獾滞硕悺逼髽I(yè)稅負率計算過程中，因受企業(yè)退稅辦理時單證到齊率影響，上期免抵退貨物應退稅額 會產(chǎn)生異動，導致（上期留抵稅額- 上期免抵退貨物應退稅額）公式計算結果出現(xiàn)差錯，從而會使稅負率不同幅度下降。假如某企業(yè)上月全部為免、抵、退辦法出口貨物銷售額，由于單證不齊，其上期免抵退貨物應退稅額為零，則會使（上期留抵稅額-上期免抵退貨物應退稅額）變成上月進項稅額，這樣就會導致上月進項稅額在當月重復扣除，當月稅負率就有可能成為零。??

　　（三）由于國家一度實施了新辦“免抵退稅”企業(yè)在開始13個月中只免抵不計算退稅的政策，導致新辦“免抵退稅”企業(yè)開始13個月的應退稅額不斷累積于上期留抵稅額，而上期免抵退貨物應退稅額一直為零，從而使（上期留抵稅額 -上期免抵退貨物應退稅額）計算行為變?yōu)椴粩酀L動扣除還未計算或還未消化完的應退稅額，最終使企業(yè)稅負率計算結果不同程度地低于企業(yè)實際。??

　　上述存在問題，在系統(tǒng)中一時難于取舍或解決，尚請各單位、管理員結合以上情況對“免抵退稅”企業(yè)稅負率進行具體分析后再作出計算結果。各單位、管理員可簡單地應用（所屬期 “銷項稅額”累計數(shù)-“進項稅額”累計數(shù)）÷“應稅銷售額”累計數(shù) 這一公式進行計算。??