說說差額開票

剛剛給大家拜過年，就想2017年咱先說點(diǎn)啥，碰巧有位女神妹妹在群里和大家討論差額開票。我就想：要不，咱先說說差額開票？妥妥地（東北方言）！就這么定了！那是必須地！

“差額開票”這項(xiàng)業(yè)務(wù)最早出現(xiàn)在總局2016年23號(hào)公告中，該公告在明確增值稅**開具問題時(shí)第2點(diǎn)說的是“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅**的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅**時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，**開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開?！庇纱丝磥?，我們應(yīng)該明確如下問題：

一、首先正名，我們還是應(yīng)該說成“差額征稅開票”，這才是準(zhǔn)確的說法。

二、差額征稅開票業(yè)務(wù)適用于按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅**的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）情形。

三、操作上，前提是使用防偽稅控系統(tǒng)升級(jí)版（新系統(tǒng)）開票，開票時(shí)錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，并在備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。

四、差額征稅時(shí)，不能與其他應(yīng)稅行為混開。

我們來看一下總局培訓(xùn)時(shí)給的票樣：

我們可以看到，稅率是***，稅額是100萬(wàn)減去80萬(wàn)除以1.05乘以0.05。金額是100萬(wàn)減去稅額，總之，其他的數(shù)字都是擠出來的。

那么，除了操作層面上的事，最重要的就是上邊的第二個(gè)問題：到底哪些業(yè)務(wù)屬于23號(hào)公告所說的“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅**的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）”的情形。

關(guān)于差額計(jì)算銷售額，以前草帽為大家總結(jié)過，不過后來總局又打了幾塊補(bǔ)丁，所以現(xiàn)在看就是有遺漏了，那么今天咱再梳理一下，順便把開票的事加進(jìn)去。還是那句話，有遺漏的請(qǐng)后臺(tái)留言，我再補(bǔ)充。

為了直觀，這次我想用表格方式梳理。梳理前先明確一下，差額開票應(yīng)該是開增值稅專用**，雖然總局沒有規(guī)定說不能開普通**，但是差額開具普通**有什么意義呢？下面的表格中“能否開票”中的意思是能否差額開具增值稅專用**。

好了，也不知道對(duì)不對(duì)，全不全。歡迎大家踴躍拍磚??！

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