稅總發(fā)[2014]105號 國家稅務總局關于加強稅收風險管理工作的意見

國家稅務總局關于加強稅收風險管理工作的意見

稅總發(fā)[2014]105號 2014-9-12

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局,局內各單位:

　　近年來，全國稅務系統(tǒng)積極探索，充分發(fā)揮稅收風險管理的導向作用，嘗試運用各類征管數(shù)據(jù)，依托信息化工具，實施征管監(jiān)控和管理決策，提高征管工作的科學性、規(guī)范性和有效性，取得了不小的成效，但也存在著部分地區(qū)和單位對稅收風險管理認識不統(tǒng)一、定位不準確、職責不清晰、機制不健全等問題。為進一步加強和規(guī)范稅收風險管理工作，現(xiàn)提出如下意見。

　　一、統(tǒng)一思想認識，把握工作定位

　　(一)提高對稅收風險管理工作重要意義的認識

　　稅收風險管理貫穿于稅收工作的全過程，是稅務機關運用風險管理理論和方法，在全面分析納稅人稅法遵從狀況的基礎上，針對納稅人不同類型不同等級的稅收風險，合理配置稅收管理資源，通過風險提醒、納稅評估、稅務審計、反避稅調查、稅務稽查等風險應對手段，防控稅收風險，提高納稅人的稅法遵從度，提升稅務機關管理水平的稅收管理活動。準確把握和有效運用風險管理理論與方法，對于稅收工作意義重大。

　　靠前，稅收風險管理是現(xiàn)代稅收管理的先進理念和國際通行做法，是完善我國稅收管理體系、提高治理能力、實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的有效舉措，是構建科學嚴密稅收征管體系的核心工作。

　　第二，稅收風險管理是稅收征管改革的突破口，實施稅收風險管理，就是要把有限的征管資源優(yōu)先配置到高風險領域和大企業(yè)稅收領域，實現(xiàn)稅源管理專業(yè)化，推動服務管理方式創(chuàng)新和稅收管理體制變革。

　　第三，稅收風險管理是完成組織收入目標的重要抓手，開展稅收風險管理，通過風險分析識別，有助于找準稅收漏洞，有效實施風險應對，促進稅收收入的可持續(xù)增長。

　　(二)處理好稅收風險管理在稅收工作中的關系

　　稅收風險管理是加強稅種管理的有效方法和手段。在稅種管理中，要把稅收風險管理的方法與稅種管理特點緊密結合起來，研究各稅種的風險發(fā)生規(guī)律，建立稅種風險分析指標體系和模型，形成體現(xiàn)稅種特點的風險任務，并為開展綜合性的統(tǒng)一應對提供專業(yè)支撐。

　　稅收風險管理也是加強日***管的有效方法和手段。在日***管過程中，要應用稅收風險管理方法，按照稅收風險管理流程，加強登記、**、申報、征收等環(huán)節(jié)的管理。特別是要結合精簡審批、減少環(huán)節(jié)、下放權力等創(chuàng)新稅收服務和管理的要求，發(fā)揮稅收風險管理的優(yōu)勢，加強事前、事中和事后的風險監(jiān)控，堵塞管理漏洞，提高征管質效。

　　稅收風險管理還是加強大企業(yè)稅收管理的有效方法和手段。在大企業(yè)稅收管理過程中，要運用稅收風險管理的理念和方法，提升大企業(yè)復雜涉稅事項的管理層級，發(fā)揮各級稅務機關的系統(tǒng)優(yōu)勢，實現(xiàn)大企業(yè)由基層的分散管理轉變?yōu)榭鐚蛹壍慕y(tǒng)籌管理，促進稅收征管整體資源的優(yōu)化配置。

　　此外，稅收風險管理是一項需要持續(xù)改進的系統(tǒng)工程。需要在統(tǒng)一認識、明確任務、建立機制、厘清職責的基礎上，不斷調整、改革、完善，使之發(fā)揮越來越大的作用。

　　二、明確工作內容，規(guī)范管理流程

　　稅收風險管理的基本內容包括目標規(guī)劃、信息收集、風險識別、等級排序、風險應對、過程監(jiān)控和評價反饋，以及通過評價成果應用于規(guī)劃目標的修訂校正，從而形成良性互動、持續(xù)改進的管理閉環(huán)。各級稅務機關，尤其是稅務總局和省稅務機關，要加強對稅收風險管理工作的統(tǒng)籌管理，指定專門機構牽頭負責稅收風險管理工作。

　　(一)制定目標規(guī)劃。要結合稅收形勢和外部環(huán)境，確定稅收風險管理工作重點、工作措施和實施步驟，形成系統(tǒng)性、全局性的戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計劃，統(tǒng)領和指導稅收風險管理工作。

　　(二)收集涉稅信息。各級稅務機關要落實信息管稅的工作思路，將挖掘和利用好內外部涉稅信息作為稅收風險管理工作的基礎。注重收集宏觀經濟信息、第三方涉稅信息、企業(yè)財務信息、生產經營信息、納稅申報信息，整合不同應用系統(tǒng)信息。建立企業(yè)基礎信息庫，并定期予以更新。對于集團性大企業(yè)，還要注重收集集團總部信息。

　　(三)開展風險識別。各級稅務機關要建立覆蓋稅收征管全流程、各環(huán)節(jié)、各稅種、各行業(yè)的風險識別指標體系、風險特征庫和分析模型等風險分析工具。統(tǒng)籌安排風險識別工作，運用風險分析工具，對納稅人的涉稅信息進行掃描、分析和識別，找出容易發(fā)生風險的領域、環(huán)節(jié)或納稅人群體，為稅收風險管理提供精準指向和具體對象。

　　(四)確定等級排序。根據(jù)風險識別結果，建立風險納稅人庫，按納稅人歸集風險點，綜合評定納稅人的風險分值，并進行等級排序，確定每個納稅人的風險等級。結合征管資源和專業(yè)人員的配置情況，按照風險等級由高到低合理確定需采取措施的應對任務數(shù)量。

　　(五)組織風險應對。要按納稅人區(qū)域、規(guī)模和特定事項等要素，合理確定風險應對層級和承辦部門。風險應對過程中，可采取風險提醒、納稅評估、稅務審計、反避稅調查、稅務稽查等差異化應對手段。風險應對任務應扎口管理并統(tǒng)一推送下達。

　　(六)實施過程監(jiān)控及評價反饋。要對稅收風險管理全過程實施有效監(jiān)控，建立健全考核評價機制，及時監(jiān)控和通報各環(huán)節(jié)的運行情況，并對風險識別的科學性和針對性、風險等級排序的準確性、風險應對措施的有效性等進行效果評價。要將風險應對效果納入績效考核體系。加強對過程監(jiān)控和評價結果的應用，優(yōu)化識別指標和模型，完善管理措施，提出政策調整建議，實現(xiàn)持續(xù)改進。要全面歸集分析稅務總局定點聯(lián)系企業(yè)稅收風險的性質及成因，提出風險防控建議，反饋給企業(yè)集團。

　　各級稅務機關在遵循稅收風險管理規(guī)律的基礎上，可結合工作實際，靈活運用稅收風險管理的基本流程和工作方法開展稅收風險管理工作。