公司向個人借款支付利息時，也有很多涉稅注意點

納稅人疑問：

我公司由于日常經(jīng)營周轉需要，經(jīng)常需要臨時性向個人借款，有的時候金額高達好幾百萬，利息都比同期銀行的貸款利率要高，光是這部分支付個人的利息一年大約500萬元左右，作為公司的財務主管，我想問一下公司向個人借款支付利息時從稅務角度上應該注意哪些問題？謝謝老師！

注意點1：要有借款合同或協(xié)議?

企業(yè)與個人之間要簽訂借款合同，并在借款合同中注明借款的用途必須是用于公司正常經(jīng)營，從而體現(xiàn)企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為，

這是利息費用能否在企業(yè)所得稅前扣除的最基本的前提。

?注意點2：要取得合法有效的憑證?

支付借款利息必須取得銀行出具的利息計息單或者正式增值稅**；

若是支付個人的利息，需要個人去國稅部門代開利息的**，否則在企業(yè)所得稅前不得扣除。

注意點3：要代扣利息的個人所得稅

個人借款給非金融企業(yè)取得的利息收入,屬于債權性股息所得，按照《個人所得稅法》的規(guī)定,應當按照"利息、股息、紅利所得"項目繳納個人所得稅，稅率為20%。

注意點4：個人要按照“貸款服務”繳納增值稅

(財稅〔2016〕36號文件規(guī)定：

貸款服務，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動，各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務繳納增值稅.；

因此，個人將資金貸與他人使用而取得利息收入的應該繳納增值稅。

注意點5：若借款人為股東個人要遵循關聯(lián)方利息扣除標準

若是該借款屬于公司向股東的借款，那么支付股東個人的利息就要須按企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除的標準扣除。

《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號),企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分,準予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除；

企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為:

(一)金融企業(yè)為5:1;

(二)其他企業(yè)為2:1.

因此公司支付股東的利息金額能否稅前扣除一定要注意債權性投資與其權益性投資比例是否超過了2倍。