國家稅務總局公告2017年第10號 國家稅務總局關(guān)于為納稅人提供企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務有關(guān)問題的公告

國家稅務總局關(guān)于為納稅人提供企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務有關(guān)問題的公告

國家稅務總局公告2017年第10號 2017-04-18

　　為創(chuàng)新納稅服務方式，持續(xù)推進稅務機關(guān)“放管服”改革，稅務總局決定為納稅人提供企業(yè)所得稅匯算清繳稅收政策風險提示服務（以下簡稱“稅收政策風險提示服務”），現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下：

　　一、稅收政策風險提示服務是指納稅人進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，稅務機關(guān)在納稅人正式申報納稅前，依據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及相關(guān)管理規(guī)定，利用稅務登記信息、納稅申報信息、財務會計信息、備案資料信息、第三方涉稅信息等內(nèi)在規(guī)律和聯(lián)系，依托現(xiàn)代技術(shù)手段，就稅款計算的邏輯性、申報數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財務指標關(guān)聯(lián)性等，提供風險提示服務。目的是幫助納稅人提高稅收遵從度，減少納稅風險。

　　二、稅收政策風險提示服務對象為查賬征收，且通過互聯(lián)網(wǎng)進行納稅申報的居民企業(yè)納稅人。

　　三、稅收政策風險提示服務流程：

　　（一）納稅人在互聯(lián)網(wǎng)上填報完成《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類，2014年版）后，選擇“風險提示服務”，系統(tǒng)即對納稅人提交的申報表數(shù)據(jù)和信息進行風險掃描，并在很短時間內(nèi)將風險提示信息推送給納稅人；

　?。ǘ┽槍ο到y(tǒng)推送的風險提示信息，由納稅人自愿選擇是否修正，可以自行確定是否調(diào)整、修改、補充數(shù)據(jù)或信息，也可以直接進入納稅申報程序;

　?。ㄈ┘{稅人完成風險提示信息修正后，可以再次選擇“風險提示服務”，查看是否已經(jīng)處理風險提示問題，也可以直接進入納稅申報程序。

　　四、有關(guān)說明

　?。ㄒ唬┒愂照唢L險提示服務不改變納稅人依法自行計算申報繳納稅額、享受法定權(quán)益、承擔法律責任的權(quán)利和義務。

　　（二）稅收政策風險提示服務是稅務機關(guān)為納稅人提供的一項納稅服務，納稅人可以根據(jù)自身經(jīng)營情況，自愿選擇風險提示服務，自行決定風險修正。

　?。ㄈ┒愂照唢L險提示服務是在納稅人正式申報納稅前進行的，需要納稅人提前一天將本企業(yè)的財務報表、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表等信息，通過互聯(lián)網(wǎng)報送至稅務機關(guān)。納稅人之前已經(jīng)完成以上信息報送的，無需重復報送。

　　五、本公告自發(fā)布之日起施行。本公告發(fā)布實施前，納稅人已經(jīng)完成2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報納稅的，系統(tǒng)將不再提供稅收政策風險提示服務。

　　特此公告。

國家稅務總局

2017年4月18日

關(guān)于《國家稅務總局關(guān)于為納稅人提供企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務有關(guān)問題的公告》的解讀

國家稅務總局辦公廳 2017年04月25日

　　近日，國家稅務總局發(fā)布了《關(guān)于為納稅人提供企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務有關(guān)問題的公告》（以下簡稱《公告》），決定為納稅人提供企業(yè)所得稅匯算清繳稅收政策風險提示服務（以下簡稱“稅收政策風險提示服務”），現(xiàn)解讀如下：

　　一、《公告》出臺背景

　　為了貫徹落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，轉(zhuǎn)變稅收征管方式，持續(xù)推進稅務機關(guān)簡政放權(quán)，落實“放管服”要求，優(yōu)化納稅服務，稅務總局利用金稅三期全面推開的契機，以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”和大數(shù)據(jù)應用為依托，緊盯納稅人最期盼的領(lǐng)域開展制度創(chuàng)新，全面改革企業(yè)所得稅匯算清繳管理模式。為協(xié)助納稅人正確理解稅收政策，提高稅收遵從度，減少納稅風險，減輕辦稅負擔，稅務總局在全國推出稅收政策風險提示服務，并制定本《公告》。

　　二、《公告》主要內(nèi)容

　?。ㄒ唬┒愂照唢L險提示服務對象

　　稅收政策風險提示服務對象是全國所有采取查賬征收，且通過互聯(lián)網(wǎng)進行納稅申報的居民企業(yè)納稅人。

　　（二）稅收政策風險提示服務內(nèi)容

　　稅收政策風險提示服務是指納稅人進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，稅務機關(guān)在納稅人自主完成企業(yè)所得稅年度納稅申報表填寫后、正式申報納稅前，依據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及相關(guān)管理規(guī)定，利用稅務登記信息、納稅申報信息、財務會計信息、備案資料信息、第三方涉稅信息等的內(nèi)在規(guī)律和聯(lián)系，依托現(xiàn)代技術(shù)手段，就稅款計算的邏輯性、申報數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財務指標關(guān)聯(lián)性等，提供風險提示服務。稅收政策風險提示服務目的是幫助納稅人提高稅收遵從度，減少納稅風險。

　?。ㄈ┒愂照唢L險提示服務流程

　　1.納稅人在互聯(lián)網(wǎng)上填報完成《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類，2014年版）后,選擇“風險提示服務”功能，系統(tǒng)即刻對納稅人提交的申報表數(shù)據(jù)和信息進行風險掃描，在較短的時間內(nèi)（一般不超過30秒），系統(tǒng)將風險提示信息反饋給納稅人。當然，納稅人也可以不選擇這項服務，而直接進行納稅申報程序。

　　2.針對系統(tǒng)反饋的風險提示信息，納稅人自行應對，自行確定是否調(diào)整，自行決定是否修改、補充數(shù)據(jù)或信息。即納稅人對系統(tǒng)反饋的風險提示信息，可以選擇修改，也可以選擇忽視，直接進入納稅申報程序。

　　3.納稅人完成風險提示信息應對后，可以多次選擇“風險提示服務”，也可以直接進入納稅申報程序。

　　（四）稅收政策風險提示服務與更正申報

　　稅收政策風險提示服務建立了“申報、掃描、提示、修改”網(wǎng)絡服務閉環(huán)，納稅人在正式申報前可多次重復以上環(huán)節(jié)，且通過互聯(lián)網(wǎng)即可完成所有操作。如果納稅人選擇“申報”功能正式申報后發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)錯誤，則只能前往辦稅服務廳辦理更正申報。

　?。ㄎ澹┒愂照唢L險提示服務指標內(nèi)容

　　目前，稅收政策風險提示服務指標包括：基礎信息指標、稅收政策指標、稅收與財務關(guān)聯(lián)指標、年度與季度預征指標、與其他稅種關(guān)聯(lián)指標等二百多個指標，這些指標將根據(jù)實際服務情況，適時進行修改、補充。

　　（六）稅收政策風險提示服務資料報送要求

　　由于稅收政策風險提示服務是在納稅人申報納稅前提供的，選擇“風險提示服務”的納稅人需要提前一天將本企業(yè)的財務報表、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表等相關(guān)信息資料，通過互聯(lián)網(wǎng)報送至稅務機關(guān)。納稅人之前已經(jīng)完成以上信息報送的，無需重復報送。

　?。ㄆ撸┘{稅人和稅務機關(guān)的權(quán)利義務關(guān)系

　　稅收政策風險提示服務作為2017年“便民辦稅春風行動”的重要內(nèi)容之一，是稅務機關(guān)為轉(zhuǎn)變征管職能、優(yōu)化納稅服務的一種嘗試，風險提示指標的設定還需要不斷完善、修改。因此，所提示的風險信息僅供納稅人參考。納稅人可以根據(jù)自身經(jīng)營情況，自愿選擇風險提示服務，自行決定風險修正。稅收政策風險提示服務不改變納稅人依法自行計算申報繳納稅額、享受法定權(quán)益、承擔法律責任的權(quán)利和義務。

　　三、《公告》實施時間

　　《公告》自發(fā)布之日起施行。各地稅收政策風險提示服務系統(tǒng)軟件安裝上線前，納稅人已經(jīng)完成了2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報、繳納的，本年度無法選擇稅收政策風險提示服務。