國家稅務(wù)總局公告2016年第45號 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告[條款修改]

國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告[條款修訂]

國家稅務(wù)總局公告2016年第45號 2016-07-07

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)財稅[2018]164號 財政部關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知【三、關(guān)于保險營銷員、證券經(jīng)紀人傭金收入的政策：保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算?？劾U義務(wù)人向保險營銷員、證券經(jīng)紀人支付傭金收入時，應(yīng)按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)規(guī)定的累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款】的相關(guān)規(guī)定，本法規(guī)第二條有關(guān)概念及計算方式自2019年1月1日起調(diào)整。
　　2.依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第31號 國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告，自2018年6月15日起，本法規(guī)稅務(wù)機構(gòu)名稱修訂。國稅機構(gòu)和地稅機構(gòu)合并前，需要適用本公告公布的稅收規(guī)范性文件的，按照修改前的規(guī)定執(zhí)行。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人提供非有形商品推銷、代理等服務(wù)活動取得收入征收營業(yè)稅和個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅字[1997]103號)規(guī)定：對非企業(yè)雇員提供保險等非有形產(chǎn)品推銷、代理等服務(wù)活動取得的傭金、獎勵和勞務(wù)費等名目的收入計算征收營業(yè)稅。非雇員從聘用的企業(yè)取得收入的，該企業(yè)即為雇員或非雇員應(yīng)納稅款的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定按期向主管稅務(wù)機關(guān)申報并代扣代繳稅款。

　　營改增試點全面推開后，上述規(guī)定涉及的應(yīng)稅行為已納入營改增范圍，為配合政策調(diào)整，國家稅務(wù)總局出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》，就有關(guān)問題予以明確。

　　二、公告明確的內(nèi)容

　　(一)明確個人保險代理人為保險企業(yè)提供保險代理服務(wù)應(yīng)當繳納的增值稅和城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，稅務(wù)機關(guān)可以委托保險企業(yè)代征;個人保險代理人為保險企業(yè)提供保險代理服務(wù)應(yīng)當繳納的個人所得稅，由保險企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定依法代扣代繳。

　　(二)明確個人保險代理人以其取得的傭金收入減去地方稅費附加及展業(yè)成本，按照規(guī)定計算個人所得稅。

　　(三)明確保險企業(yè)可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管國稅機關(guān)申請匯總代開增值稅**。

　　(四)明確保險企業(yè)代個人保險代理人申請代開增值稅**時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)出具詳細清單。

　　(五)明確主管國稅機關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅**時，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

　　(六)明確證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照公告規(guī)定執(zhí)行。信用卡、旅游等行業(yè)的個人代理人計算個人所得稅時，不執(zhí)行公告中有關(guān)展業(yè)成本的規(guī)定。

　　(七)明確個人保險代理人和證券經(jīng)紀人其他個人所得稅問題，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知》(國稅函[2006]454號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于證券經(jīng)紀人傭金收入征收個人所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第45號)執(zhí)行。