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壞賬損失專項報告必須由外部機構(gòu)出具?
2024-11-04 01:52:52
來源:互聯(lián)網(wǎng)
某納稅人對逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理,向稅務(wù)機關(guān)專項申報作為壞賬損失稅前扣除,稅務(wù)機關(guān)要求該納稅人提供具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的專項報告,這項要求有依據(jù)?? 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項報告。? 第二十四條企業(yè)逾期一年以上,單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項,會計上已經(jīng)作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項報告。? 上述兩條中的“專項報告”并未指明“具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具”。? 對于需要“具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具”的事項,25號公告都有明確要求,如:? 第二十七條存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失,為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認:? (四)該項損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上,或減少當年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上,下同),應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。? 第二十九條固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失,為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認:? ?。ㄎ澹p失金額較大的,應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。? 第四十五條企業(yè)按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失,或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權(quán)損失,準予扣除,但企業(yè)應(yīng)作專項說明,同時出具中介機構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料。? 因此,筆者認為25號公告第二十三、第二十四條中所指“專項報告”只要納稅人自己出具即可,這樣也可以降低納稅人的費用。
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