專項附加扣除信息采集表:住房租金支出

個人所得稅專項附加扣除采集表（電子模板）

專項附加扣除信息采集表-住房租金支出政策適用條件： 1.本人及配偶在主要工作城市無自有住房； 2.本人及配偶扣除年度未扣除住房貸款利息支出； 3.本人及配偶主要工作城市相同的，該扣除年度配偶未享受過住房租金支出扣除。 不符合上述條件者請勿填寫本頁，否則可能導(dǎo)致政策適用錯誤，影響個人納稅信用甚至違反稅收法律。 已填寫住房貸款利息支出信息的請勿填寫本頁，否則可能導(dǎo)致信息導(dǎo)入失敗，無法享受政策。
序號	*主要工作省份	*主要工作城市	出租方信息	*住房坐落地址	租賃信息
*類型	*出租方姓名 （組織名稱）	出租方 證件類型	****件號碼 (統(tǒng)一社會信用代碼)	住房租賃合同編號	*租 賃 期 起	*租 賃 期 止
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稅務(wù)總局釋疑：納稅人?？坌畔?1日起可用手機APP申報

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個稅專項附加扣除——住房租金

一、扣除條件：四個條件

（一）納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出；

（二）納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房；

即：本人或配偶，在雙方主要工作的城市都沒有自有住房。

（三）納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

即：本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。

（四）簽訂了住房租賃合同、協(xié)議，已經(jīng)實際發(fā)生了住房租金支出。

主要工作城市，是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機關(guān)所在城市。

二、扣除標準：三個標準

（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，1500元/月；

（二）除靠前項所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，1100元/月；

（三）除靠前項所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，800元/月。

三、扣除方法：

（一）住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除；

（二）夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

四、留存資料：住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料。

五、文件解讀

（一）自有住房。

1.?納稅人及其配偶名義下的住房。與“住房貸款利息”扣除不同的是，不考慮該住房是否是納稅人及其配偶單獨或共同貸款所購的；

2.?商業(yè)門面、寫字樓等非住宅房應(yīng)不屬于自有住房；

3.?所購的小產(chǎn)權(quán)住房是否屬于自有住房，有待明確。在未明確的情況下，應(yīng)視為無自有住房。

（二）主要工作城市。

其實，文件只明確了“城市”，而未明確“主要工作”。

1.?城市。“納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍”，明確了城市級別、區(qū)域范圍。

（1）省直管縣問題：縣由省直管后，并未改變該縣所歸屬的、原所在地級市的行政區(qū)域?？h級行政區(qū)域的劃轉(zhuǎn)調(diào)整，需經(jīng)國務(wù)院正式批準。省直管縣仍屬于所在地級市（地區(qū)、州、盟）的行政區(qū)域范圍。

（2）“飛地”問題：由于資源配置等原因，一些地級市在其他地級市有一塊行政區(qū)域，俗稱“飛地”。按文件理解，“飛地”仍是按其歸屬的行政區(qū)域來確認。

2.?主要工作。如：張某工作單位總公司在廣州，經(jīng)常派駐深圳子公司工作，如何確認主要工作城市：是按各地工作時間的長短，還是按發(fā)放工資的單位？有的在派駐期間，總公司發(fā)基本工資，由子公司考核發(fā)獎金等。有待明確。

（三）住房租金支出。住在酒店式公寓、職工宿舍所發(fā)生的居住支出，是否屬于住房租金支出？按照其實質(zhì)來理解，應(yīng)屬于住房租金，只要其實際支付租金，最好簽訂一份租賃合同。

（四）承租人。扣除方必須是承租人，必須要在租房合同上簽字。

如果張某先租賃一套住房，后與王某合租，王某分攤了一半租金且王某也符合扣除條件，如何處理？如果雙方與房東重新簽訂合同，當(dāng)然沒問題。如果王某只是與張某簽訂了租賃合同，扣繳義務(wù)人收到后應(yīng)如何處理？有待明確。

六、實例說明

例1.?張某未婚，在廣州工作，在廣州沒有自己名義的住房，其實際發(fā)生的住房租金支出可扣除。

不考慮其父母、兄弟姊妹是否在廣州有房，不考慮張某在廣州之外是否有房。如果張某在廣州所轄的縣、區(qū)有住房，不得扣除。

例2.?張某已婚，夫妻均在廣州工作，在廣州沒有夫妻兩人名義的住房，夫妻租一套住房，由簽訂合同的且只能由一方來扣除；

如果妻子在廣州另外租房，只能選擇一方扣除；

如果其妻在深圳工作，在深圳已購住房，其妻不得扣住房租金，張某可扣；在深圳無房，夫妻均可分別扣住房租金。

例3.?張某在廣州工作，妻子在深圳工作，兩地均租賃住房，婚后在深圳購房且符合住房貸款利息的扣除規(guī)定。有兩種扣除方法選擇且只能二選一：一是夫妻分別按住房租金扣除；二是由一方按住房貸款利息扣除。不得同時分別享受住房租金和住房貸款利息扣除。

原創(chuàng)：?老稅官