增值稅簡易征收項目匯總（及時更新）

稅屋提示：參考2023年6月版本——56項增值稅簡易計稅項目政策適用總覽

“營改增”試點后，部分試點納稅人可以選擇簡易計稅方法，適用征收率3%。筆者研讀相關(guān)文件，認為試點納稅人選擇簡易計稅方法需注意以下事項。

何種情況下選擇簡易計稅方法
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號)) 附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》把簡易計稅方法與一般計稅方法并舉，單列一節(jié)，顯然意味著決策層對簡易計稅方法的重視，體現(xiàn)了國家減輕納稅人負擔戰(zhàn)略意圖。

小規(guī)模納稅人按簡易計稅方法計算繳納增值稅，不存在選擇問題。應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率。
一般納稅人通常按一般計稅方法計算繳納增值稅。應(yīng)納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額。但提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法。根據(jù)財稅〔2013〕37號文件附件2《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》，有兩種情況一般納稅人可以選擇簡易計稅方法：一是提供的公共交通運輸服務(wù)；二是試點實施之日前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

選擇簡易計稅方法是否節(jié)稅
納稅人選擇簡易計稅方法，目的在于節(jié)稅。這就需要準確計算未來36個月內(nèi)究竟有多少銷項稅額和進項稅額。因為一經(jīng)選擇簡易計稅方法，就36個月內(nèi)不得變更。

假設(shè)某客運A公司是8月1日后新成立的，新公司肯定要購進大批運營車輛，運營過程中還要消耗油料（新車基本不用維修，因此不予考慮），購進車輛和油料都可以取得進項稅額**，且抵扣額巨大，顯然，按一般計稅方法，相當一段時間內(nèi)銷項稅額將會小于進項稅額，有很多進項稅額留抵。選擇簡易計稅方法肯定不合適。

假設(shè)客運B公司在試點前就已運營，車輛已飽和，不需再購置，進項稅額主要就是油料和維修。如果其每月不含稅銷售額為100萬元，油料和維修的進項稅額5萬元，交通運輸服務(wù)的增值稅稅率為11%，則按一般計稅方法計稅應(yīng)納100×11%－5＝6（萬元），而按簡易計稅方法僅納100×3%＝3（萬元），顯然，選
擇簡易計稅方法更合算。

既然B公司已經(jīng)運營一段時間，就應(yīng)該認真統(tǒng)計此前的票價收入、油耗以及維修開支水平，從而可大致預(yù)測出未來36個月的相應(yīng)情況。從而決定是否選擇簡易計稅方法。

上述以公共運輸服務(wù)行業(yè)舉例。但若是租賃行業(yè)，且承租方與出租方有關(guān)聯(lián)，承租方是增值稅一般納稅人，可以進項抵扣，那就要通盤考慮是否節(jié)稅的問題。