跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理知識：分支機構篇
2024-11-04 01:59:46
來源：互聯(lián)網(wǎng)
二級分支機構概念?二級分支機構，是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構。?常見問題解答?1、哪些二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅？?（一）不具有主體生產經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。?（二）上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。?（三）新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。?（四）當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。?（五）匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。?注意：2008年底之前已成立的匯總納稅企業(yè)，2009年起新設立的分支機構，其企業(yè)所得稅的征管部門應與總機構企業(yè)所得稅征管部門一致；2009年起新增匯總納稅企業(yè)，其分支機構企業(yè)所得稅的管理部門也應與總機構企業(yè)所得稅管理部門一致。?2、匯總納稅企業(yè)分支機構在備案時需要注意些什么？?匯總納稅企業(yè)分支機構應依法辦理稅務登記，接受所在地主管稅務機關的監(jiān)督和管理。?分支機構應將其總機構、上級分支機構和下屬分支機構信息報其所在地主管稅務機關備案，內容包括總機構、上級機構和下屬分支機構名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務機關名稱、地址和郵編。?上述備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應在內容變化后30日內報所在地主管稅務機關備案，并辦理變更稅務登記。?報送資料：《跨地區(qū)匯總納稅分支機構信息備案表》。?3、匯總納稅企業(yè)分支機構在申報時需要注意些什么？?匯總納稅企業(yè)預繳申報時，分支機構除報送企業(yè)所得稅預繳申報表（只填列部分項目）外，還應報送經(jīng)總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表。在一個納稅年度內，各分支機構上一年度的年度財務報表（或年度財務狀況和營業(yè)收支情況）原則上只需要報送一次。?匯總納稅企業(yè)匯算清繳時，分支機構除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表（只填列部分項目）外，還應報送經(jīng)總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務報表（或年度財務狀況和營業(yè)收支情況）和分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明。分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表“納稅調整項目明細表”中列明的項目進行說明，涉及需由總機構統(tǒng)一計算調整的項目不進行說明。
