國家稅務(wù)總局濟(jì)南市稅務(wù)局 濟(jì)南市財政局公告2019年第1號 關(guān)于規(guī)范連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅匯總納稅有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局濟(jì)南市稅務(wù)局 濟(jì)南市財政局關(guān)于規(guī)范連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅匯總納稅有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局濟(jì)南市稅務(wù)局 濟(jì)南市財政局公告2019年第1號 2019-04-26

　　為支持我市連鎖經(jīng)營企業(yè)發(fā)展，加強(qiáng)和規(guī)范連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅匯總納稅管理，保障國家稅收收入并兼顧匯總繳納增值稅企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)所在地的財政利益，現(xiàn)就我市連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅匯總納稅有關(guān)問題公告如下：

　　一、連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅匯總納稅有關(guān)政策依據(jù)

　?。ㄒ唬┴斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅納稅地點(diǎn)問題的通知（財稅[1997]97號）

　?。ǘ┥綎|省財政廳 山東省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅納稅地點(diǎn)問題的通知》的通知（魯財稅[1998]29號）

　　（三）國內(nèi)貿(mào)易部關(guān)于印發(fā)《連鎖店經(jīng)營管理規(guī)范意見》的通知（內(nèi)貿(mào)政體法字[1997]第24號）

　?。ㄋ模﹪鴦?wù)院體改辦國家經(jīng)貿(mào)委《關(guān)于促進(jìn)連鎖經(jīng)營發(fā)展的若干意見》（國辦發(fā)[2002]49號）

　　二、連鎖經(jīng)營企業(yè)申請增值稅匯總納稅，應(yīng)當(dāng)同時符合以下條件

　?。ㄒ唬儆诳鐓^(qū)縣經(jīng)營的直營連鎖企業(yè)。直營連鎖企業(yè)是指連鎖店的門店均由總部全資或控股開設(shè)，在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營的連鎖企業(yè)，不包括自愿連鎖企業(yè)或特許連鎖企業(yè)。

　?。ǘ┎扇∥C(jī)聯(lián)網(wǎng)，實行統(tǒng)一采購配送商品，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營?？倷C(jī)構(gòu)對各分支機(jī)構(gòu)的進(jìn)貨、價格、配送、人員、標(biāo)識和資產(chǎn)等方面實行統(tǒng)一的規(guī)范化管理?？倷C(jī)構(gòu)與各分支機(jī)構(gòu)必須具備統(tǒng)一的核算管理系統(tǒng)，包括會計核算軟件及經(jīng)營管理軟件。經(jīng)營管理軟件應(yīng)能實現(xiàn)實時監(jiān)控、實時數(shù)據(jù)交換、庫存及銷售管理、統(tǒng)一配送等功能。

　　（三）總機(jī)構(gòu)能夠準(zhǔn)確進(jìn)行會計核算和納稅申報，能夠按照要求準(zhǔn)確劃分各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟脑鲋刀愵~。

　?。ㄋ模┛?、分支機(jī)構(gòu)能夠按照財稅部門的要求報送相關(guān)涉稅資料。

　?。ㄎ澹┛?、分支機(jī)構(gòu)均為增值稅一般納稅人。

　　三、申請流程及報送資料

　?。ㄒ唬┻B鎖經(jīng)營企業(yè)應(yīng)當(dāng)向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級財政局提出申請。申請資料包括：

　　1、企業(yè)書面申請報告。內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營和納稅情況，以及符合本通知第二條增值稅匯總納稅有關(guān)條件的具體情況，未來一個會計年度增值稅納稅及稅款清分情況預(yù)測等。

　　2、《所屬分支機(jī)構(gòu)申請統(tǒng)一繳納增值稅情況一覽表》（格式見附件1）

　?。ǘ┛倷C(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審查企業(yè)申請資料是否完整，對于符合要求的應(yīng)當(dāng)當(dāng)場受理，并安排開展實地核查，出具《實地核查報告》。實地核查報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)匯總納稅的條件和要求，詳細(xì)報告總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的核查情況，并附帶符合匯總納稅條件的其他相關(guān)證明材料。相關(guān)證明材料包括企業(yè)總分機(jī)構(gòu)標(biāo)識影像，經(jīng)營管理軟件功能界面，以及進(jìn)貨、配送、銷售經(jīng)營管理制度等。

　?。ㄈ┛倷C(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及同級財政局應(yīng)當(dāng)根據(jù)受理和實地核查結(jié)果，決定是否同意上報其匯總納稅審批資料。對于同意上報的，應(yīng)通過正式公文請示上報市稅務(wù)局、市財政局。請示文件內(nèi)容包括總、分支機(jī)構(gòu)概況，申請事由，審核情況及請示意見等。

　?。ㄋ模┦卸悇?wù)局、市財政局聯(lián)合審核，對符合條件的連鎖經(jīng)營企業(yè)簽發(fā)正式公文予以批復(fù)。

　　四、實行增值稅匯總納稅的銜接管理

　?。ㄒ唬┛倷C(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)市稅務(wù)局、市財政局批復(fù)文件，在金稅三期系統(tǒng)中進(jìn)行增值稅匯總納稅維護(hù)操作。

　?。ǘ┓种C(jī)構(gòu)應(yīng)及時向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理**繳銷、稅款清算等事宜。實行匯總納稅后，連鎖經(jīng)營企業(yè)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)用**。分支機(jī)構(gòu)應(yīng)通過稅控系統(tǒng)總分開票機(jī)功能開具**。

　　五、匯總納稅年度稅款清分

　　（一）實行增值稅匯總納稅的總分機(jī)構(gòu)，以一個年度為周期進(jìn)行稅款清分。實行增值稅匯總納稅不滿一年的，按照實際匯總納稅期限進(jìn)行稅款清分。

　　（二）實行增值稅匯總納稅的總機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分一般計稅方法和簡易計稅方法，分別清分匯總繳納的增值稅稅款。總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照《連鎖經(jīng)營企業(yè)及其所屬全部分支機(jī)構(gòu)已交增值稅分配表》（附件2）中要求進(jìn)行計算、填報。

　?。ㄈ┛倷C(jī)構(gòu)應(yīng)于每年12月15日前將《連鎖經(jīng)營企業(yè)及其所屬全部分支機(jī)構(gòu)已交增值稅分配表》，連同企業(yè)經(jīng)營管理狀況報告（各1份），分別加蓋公章后報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核（電子版數(shù)據(jù)同步上傳）。

　　六、實行年度審核制度。

　?。ㄒ唬┛鐓^(qū)連鎖經(jīng)營企業(yè)實行匯總納稅后，總機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對其所屬統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)銷售收入、**使用等情況的內(nèi)部監(jiān)控管理，對不符合匯總納稅條件的，及時報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由市稅務(wù)局、市財政局審批取消其匯總納稅資格。

　?。ǘ┦卸悇?wù)局、市財政局每年按照一定比例，組織對跨區(qū)連鎖經(jīng)營企業(yè)上年度涉稅事項的進(jìn)行抽查，對在年度審核中不符合匯總納稅條件的，將取消其匯總納稅資格。

　　七、同區(qū)內(nèi)總分機(jī)構(gòu)匯總納稅申請審批事宜。

　　總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)在同一區(qū)（縣、市）范圍內(nèi)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)商同級財政部門自行確定匯總納稅審核規(guī)范，不需上報市稅務(wù)局、市財政局審批。

　　八、本公告自2019年6月1日起實行。

　　附件：

　　1.所屬分支機(jī)構(gòu)申請統(tǒng)一繳納增值稅情況一覽表

　　2.連鎖經(jīng)營企業(yè)及其所屬全部分支機(jī)構(gòu)已交增值稅分配表

國家稅務(wù)總局濟(jì)南市稅務(wù)局

濟(jì)南市財政局

2019年4月26日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局濟(jì)南市稅務(wù)局濟(jì)南市財政局關(guān)于規(guī)范連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅匯總納稅有關(guān)問題的公告》的解讀

　　一、公告出臺背景

　　自2011年，原濟(jì)南市國稅局與濟(jì)南市財政局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范增值稅匯總納稅有關(guān)問題的通知》（濟(jì)國稅發(fā)[2011]30號，以下稱“原通知”）以來，連鎖經(jīng)營企業(yè)按照政策規(guī)定，規(guī)范有序地申請和實行增值稅匯總納稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的同時，也提高了稅收征管效率。

　　近年來，隨著營改增逐步擴(kuò)圍、簡政放權(quán)和優(yōu)化營商環(huán)境的力度逐步增大，納稅人對于在全市范圍內(nèi)統(tǒng)一繳納增值稅的需求日漸增多。但根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，部分企業(yè)受行業(yè)、分支機(jī)構(gòu)數(shù)量等因素限制，無法適用統(tǒng)一繳納增值稅的政策，影響了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。為此，市稅務(wù)局與市財政局在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合國務(wù)院辦公廳最新文件精神，按照降低門檻、簡化流程、規(guī)范執(zhí)行的思路，制發(fā)了《國家稅務(wù)總局濟(jì)南市稅務(wù)局濟(jì)南市財政局關(guān)于規(guī)范連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅匯總納稅有關(guān)問題的公告》。

　　二、公告主要內(nèi)容

　　一是放開行業(yè)限制。取消了原通知“總、分機(jī)構(gòu)均為商業(yè)企業(yè)”的要求，更好地滿足大多數(shù)企業(yè)的匯總納稅需求。

　　二是規(guī)范了總分機(jī)構(gòu)納稅人增值稅類型，由原通知的“總機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人”修改為“總、分支機(jī)構(gòu)均為增值稅一般納稅人”，使匯總納稅稅款計算更符合增值稅計稅規(guī)則。

　　三是規(guī)范了辦理流程，明確了納稅人需提報的資料，更方便納稅人按照政策規(guī)定提交辦理申請。申請資料包括：1、企業(yè)書面申請報告。內(nèi)容包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況，以及符合本通知第二條增值稅匯總納稅有關(guān)條件的具體情況，未來一個會計年度增值稅納稅及稅款清分情況預(yù)測。2、《所屬分支機(jī)構(gòu)申請統(tǒng)一繳納增值稅情況一覽表》3、企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。辦理流程包括：1、審核受理；2、實地核查；3、請示上報；4、批復(fù)等。

　　四是明確了年度稅款清算要求。由原通知的“按照年度銷售收入占比清算”改為“區(qū)分一般計稅方法和簡易計稅方法，分別清分匯總繳納的增值稅稅款”，使稅款清分的計稅方式更為合理。

　　五是修訂了其他相關(guān)表述。

　　三、理解的難點(diǎn)

　　公告實行后，實行增值稅匯總納稅的納稅人在年度清算稅款時應(yīng)區(qū)分一般計稅方法和簡易計稅方法，分別清分匯總繳納的增值稅稅款。納稅人應(yīng)當(dāng)按照公告附件2《連鎖經(jīng)營企業(yè)及其所屬全部分支機(jī)構(gòu)已交增值稅分配表》的要求進(jìn)行計算、填報。