小微企業(yè)免征增值稅后城建稅和附加如何申報？

很多人被3萬、9萬、10萬、30萬弄蒙圈了，二哥特意理了一張表出來給你清晰的展示一下。

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***性基金的免征不僅適用于小規(guī)模納稅人，也適用于一般納稅人。

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財稅（2016）12號是這樣描述的，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

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描述中用的是繳納義務(wù)人，而非明確指出是小規(guī)模還是一般納稅人，所以均包含。

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小微企業(yè)免征增值稅只適用于小規(guī)模納稅人。

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國家稅務(wù)總局公告（2014年第57號）是這樣描述的，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

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文件明確描述小規(guī)模納稅人，所以是特指，不包括一般納稅人。一般納稅人不得享受。

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小微代開的專票要算入銷售額，但是不管是否滿足小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。都要交增值稅和城建稅。

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什么意思呢，舉個例子，比如小規(guī)模納稅人本季度自開了7萬**，代開了1萬專票，合計銷售額8萬。這并未超過季度9萬標(biāo)準(zhǔn)，所以享受免征增值稅，注意代開的1萬是算入季度銷售額了。

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但是代開1萬相應(yīng)的增值稅部分要繳納。城建稅也要繳納，因為城建稅是以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為依據(jù)。營改增后，營業(yè)稅全面退出歷史舞臺后，城建稅僅剩以實際繳納的增值稅、消費稅稅額為依據(jù)。所以城建稅也要繳納。

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附加和地方教育費附加滿足減免條件，不用繳納。

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小微代開的專票稅額滿足條件可以申請退還。

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如果專用**全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用**后，這1萬的增值稅300可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。其他情況沒法退還。

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免征增值稅的小微企業(yè)相應(yīng)的城建和教育費附加、地方教育費附加不做賬務(wù)處理。

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城建和教育費附加、地方教育費附加都是以實際繳納的增值稅、消費稅額來計提繳納，沒有繳納增值稅，不用在賬務(wù)上進行計提。

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填寫申報表時也直接零申報。

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增值稅按季度申報，地稅部分按月申報怎么辦？

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好辦，地稅部分的城建稅和附加每個月都零申報即可。

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總局公告2016年12號文執(zhí)行之后隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加免于零申報。通過國稅地稅信息共享，自動生成增值稅、消費稅附加稅費零申報信息，免除納稅人增值稅、消費稅附加稅費零申報資料信息的報送。

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什么意思，也就是如果是地稅按月申報的月度可以免于零申報。但是具體看地方是否這樣執(zhí)行了。

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增值稅需要按納稅義務(wù)時間計算并確認(rèn)，達到免稅條件轉(zhuǎn)入損益。

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根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號印發(fā)）第二條第（十）款的規(guī)定：

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「?小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益?！?/p>

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目前通常做法是計入營業(yè)外收入。