國(guó)稅發(fā)[2004]118號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)預(yù)約定價(jià)實(shí)施規(guī)則》(試行)》的通知[全文失效]

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)預(yù)約定價(jià)實(shí)施規(guī)則》(試行)》的通知[全文失效]

國(guó)稅發(fā)[2004]118號(hào) 2004-09-03

　　稅屋提示——
　　1、依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第2號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，自2011年1月4日起，本法規(guī)全文廢止。
　　2、依據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法[試行]》的通知，本法規(guī)自2008年1月1日起全文廢止。

　　靠前條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱稅收征管法)第三十六條及其實(shí)施細(xì)則(以下簡(jiǎn)稱稅收征管法實(shí)施細(xì)則)第五十一條至五十六條的規(guī)定，以及中國(guó)***與有關(guān)國(guó)家***間簽訂的稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定(以下簡(jiǎn)稱稅收協(xié)定)，為規(guī)范關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)預(yù)約定價(jià)的稅收管理程序，特制定本規(guī)則。

　　第二條 本規(guī)則適用于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)預(yù)約定價(jià)的稅收管理。關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)預(yù)約定價(jià)的稅收管理是指，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間在有形財(cái)產(chǎn)的購(gòu)銷和使用、無(wú)形財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用、提供勞務(wù)、融通資金等業(yè)務(wù)往來(lái)中，申請(qǐng)預(yù)先約定關(guān)聯(lián)交易所適用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和計(jì)算方法，用以解決和確定在未來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易所涉及的稅收問(wèn)題時(shí)，各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人按照自愿、平等、守信原則，依本規(guī)則所進(jìn)行的會(huì)談、審核和評(píng)估、磋商、預(yù)約定價(jià)安排的擬定和批準(zhǔn)，以及監(jiān)控執(zhí)行等項(xiàng)具體管理工作。

　　第三條 本規(guī)則所稱各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局。具體實(shí)施由設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局內(nèi)設(shè)立的國(guó)際(涉外)稅收管理機(jī)構(gòu)或者其他相關(guān)稅務(wù)管理部門辦理。

　　第二章 預(yù)備會(huì)談

　　第四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在同意納稅人正式提出預(yù)約定價(jià)安排申請(qǐng)前，根據(jù)納稅人的書面要求，與納稅人就預(yù)約定價(jià)的安排、以及達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排需要研究、分析的范圍等問(wèn)題，進(jìn)行預(yù)備會(huì)談。預(yù)備會(huì)談的時(shí)間、地點(diǎn)、具體內(nèi)容等事項(xiàng)，由雙方確定。

　　第五條 在預(yù)備會(huì)談可能的預(yù)約定價(jià)安排時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面要求的同時(shí)，就以下內(nèi)容，提出初步書面建議和意見。

　　1.實(shí)施程序方面：

　　(1)預(yù)約定價(jià)安排的建議;

　　(2)預(yù)約定價(jià)安排期限;

　　(3)準(zhǔn)備提交的文件、資料;

　　(4)預(yù)約定價(jià)安排批準(zhǔn)后的報(bào)告和監(jiān)控;

　　(5)是否通過(guò)預(yù)約定價(jià)安排解決以前年度的稅收問(wèn)題等。

　　2.具體內(nèi)容方面，主要應(yīng)當(dāng)包括：

　　(1)有關(guān)的關(guān)聯(lián)企業(yè)情況;

　　(2)以前年度的稅務(wù)審計(jì)情況;

　　(3)預(yù)約定價(jià)安排涉及到的有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況的說(shuō)明;

　　(4)境內(nèi)、境外的關(guān)聯(lián)交易情況;

　　(5)功能和可比性分析(包括市場(chǎng)狀況、可獲取的可比定價(jià)信息分析);

　　(6)對(duì)可比信息調(diào)整因素的考慮;

　　(7)建議采用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和計(jì)算方法，以及其符合公平交易原則的理由;

　　(8)擬選用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和計(jì)算方法所基于的假設(shè)條件;

　　(9)可能出現(xiàn)的雙重征稅等問(wèn)題，包括涉及稅收協(xié)定相互磋商程序的可能性;

　　(10)其他需要說(shuō)明的情況。

　　第六條 在預(yù)備會(huì)談可能的預(yù)約定價(jià)安排時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到納稅人的書面要求及其初步建議和意見之日起20日內(nèi)書面答復(fù)納稅人。若不同意納稅人的書面要求，應(yīng)當(dāng)答復(fù)時(shí)說(shuō)明理由;若同意納稅人的書面要求，應(yīng)當(dāng)就以下內(nèi)容予以說(shuō)明。

　　1.實(shí)施程序方面：

　　(1)有關(guān)預(yù)約定價(jià)安排的可行性;

　　(2)有關(guān)預(yù)約定價(jià)安排協(xié)商各階段的預(yù)期時(shí)間安排、包括基本要求、審核評(píng)估和時(shí)限的一般規(guī)定和原則;

　　(3)需要說(shuō)明的其他程序問(wèn)題。

　　2.具體內(nèi)容方面，主要說(shuō)明：

　　(1)預(yù)約定價(jià)安排適用的范圍;

　　(2)根據(jù)有關(guān)稅收協(xié)定的規(guī)定，預(yù)約定價(jià)安排相互磋商達(dá)成一致的可能性;

　　(3)按不同關(guān)聯(lián)交易類型，應(yīng)當(dāng)分別提供的分析和評(píng)估資料;

　　(4)審核和評(píng)估時(shí)間;

　　(5)預(yù)約定價(jià)安排批準(zhǔn)執(zhí)行后，雙方的義務(wù)和責(zé)任等。

　　第七條 在預(yù)備會(huì)談階段，凡涉及稅收協(xié)定的雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)當(dāng)將預(yù)備會(huì)談的情況及時(shí)、完整地書面報(bào)告國(guó)家稅務(wù)總局。經(jīng)過(guò)預(yù)備會(huì)談，若雙方達(dá)成一致意見，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自達(dá)成一致意見之日起15日內(nèi)以書面形式通知納稅人，可以就預(yù)約定價(jià)安排的相關(guān)事宜進(jìn)行正式談判。在預(yù)約定價(jià)安排正式談判后和預(yù)約定價(jià)安排簽訂前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人均可中止談判。

　　第三章 正式申請(qǐng)

　　第八條 納稅人應(yīng)當(dāng)在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以就預(yù)約定價(jià)安排的相關(guān)事宜進(jìn)行正式談判通知之日起3個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出實(shí)行預(yù)約定價(jià)的正式書面申請(qǐng)。若涉及雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)的正式書面申請(qǐng)，納稅人應(yīng)當(dāng)同時(shí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。如因下列特殊原因，納稅人需要延長(zhǎng)提出正式書面申請(qǐng)期限的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期報(bào)告：

　　1.需要特別準(zhǔn)備某些方面的資料;

　　2.需要對(duì)資料作技術(shù)上的處理，如文字翻譯等;

　　3.其他非主觀原因。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到納稅人預(yù)約定價(jià)安排正式書面申請(qǐng)延期報(bào)告后15日內(nèi)，對(duì)其申請(qǐng)延期事項(xiàng)做出書面答復(fù)。逾期未做出答復(fù)的，視同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已同意納稅人有關(guān)延期的申請(qǐng)。

　　第九條 納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出實(shí)行預(yù)約定價(jià)安排正式書面申請(qǐng)的內(nèi)容，至少應(yīng)當(dāng)包括：

　　1.相關(guān)的集團(tuán)組織、公司結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易情況;

　　2.納稅人近三年財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表資料，產(chǎn)品功能和財(cái)產(chǎn)(包括無(wú)形財(cái)產(chǎn)和有形財(cái)產(chǎn))的資料;

　　3.預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易類別和納稅年度;

　　4.關(guān)聯(lián)企業(yè)間的職能、功能和風(fēng)險(xiǎn)劃分;

　　5.是否涉及稅收協(xié)定的雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排;

　　6.預(yù)約定價(jià)適用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和計(jì)算方法考慮,以及支持這一原則和方法的功能分析和可比性分析，擬選用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和計(jì)算方法的假設(shè)條件;

　　7.市場(chǎng)情況的說(shuō)明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境;

　　8.預(yù)約期間的年度經(jīng)營(yíng)效益預(yù)測(cè)和規(guī)劃等;

　　9.有關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)合作的態(tài)度，能否提供有關(guān)其交易、經(jīng)營(yíng)安排及財(cái)務(wù)成果方面的信息;

　　10.是否涉及雙重征稅等問(wèn)題;

　　11.涉及境內(nèi)、外有關(guān)法律、稅收協(xié)定等相關(guān)問(wèn)題。

　　上述應(yīng)當(dāng)提供的資料，納稅人按稅收法律、法規(guī)已報(bào)送的除外。

　　上述申請(qǐng)內(nèi)容所涉及的文件資料和情況說(shuō)明，包括能夠支持?jǐn)M選用的定價(jià)原則、計(jì)算方法和能證實(shí)符合預(yù)約定價(jià)安排條件的所有文件資料，納稅人和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)均應(yīng)妥善保存。