建筑施工企業(yè)差額征稅的問(wèn)題

?1、試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。

?2、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的以及小規(guī)模納稅人，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

?1、一般納稅人按適用選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按3%征收率全額開(kāi)具增值稅普通**，取得的分包單位開(kāi)具的增值稅**價(jià)稅合計(jì)計(jì)入工程施工。

?2、小規(guī)模納稅人可根據(jù)建設(shè)單位的不同需求，采用以下方式開(kāi)具**：

?方式一：通過(guò)增值稅**管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，依3%征收率全額開(kāi)具增值稅普通**。

方式二；通過(guò)增值稅**管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能, 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，依3%征收率到國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用**。

?（一）在填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，一般納稅人區(qū)分一般計(jì)稅方法計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅分別在相關(guān)列中填列。

?1、一般納稅人按選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，直接按當(dāng)月銷(xiāo)售額填在附表（一）第12行第三列，主表對(duì)應(yīng)填在第5欄一般項(xiàng)目本月數(shù)。

?2、小規(guī)模納稅人在填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中，將支付的分包款填入“應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算”第2欄 “本期發(fā)生額”；將自開(kāi)和代開(kāi)的增值稅普通**、增值稅專(zhuān)用**開(kāi)具的價(jià)稅合計(jì)填入“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算” 第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”。

?第1列填價(jià)稅合計(jì)額，根據(jù)期初和本期發(fā)生的扣除數(shù)分別填在第2列和第3列，由此計(jì)算得出第4列本期應(yīng)扣除金額，第5列填本期實(shí)際扣除數(shù)。

?在填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》中，將《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”填入第1行“（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列；將代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用**開(kāi)具的金額填報(bào)申報(bào)表第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用**不含稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列；將自開(kāi)的增值稅普通**開(kāi)具的金額填報(bào)申報(bào)表第3行“稅控器具開(kāi)具的普通**不含稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列。

?1、一般納稅人選擇一般計(jì)稅方法，支付分包工程款時(shí)：

?借：工程施工—合同成本—分包成本

?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）

?貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

?與建設(shè)單位結(jié)算工程款時(shí)：

?借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）

?貸：工程結(jié)算

?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

?2、一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，支付分包工程款時(shí)：

?借：工程施工—合同成本—分包成本

?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）

?貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

?與建設(shè)單位結(jié)算工程款時(shí)：

?借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）

?貸：工程結(jié)算

?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）

?3、小規(guī)模納稅人支付分包工程款時(shí)：

?借：工程施工—合同成本—分包成本

?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

?貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

?與建設(shè)單位結(jié)算工程款時(shí)：

?借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）

?貸：工程結(jié)算

?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅