四川省國家稅務局公告2011年第4號 四川省國家稅務局關于企業(yè)所得稅政策執(zhí)行口徑的公告[全文廢止]

四川省國家稅務局關于企業(yè)所得稅政策執(zhí)行口徑的公告[全文廢止]

四川省國家稅務局公告2011年第4號 2011-7-19

　　稅屋提示——依據國家稅務總局四川省稅務局公告2018年第1號國家稅務總局四川省稅務局關于公布繼續(xù)執(zhí)行和廢止失效稅收規(guī)范性文件目錄的公告，本法規(guī)自2018年6月14日起全文廢止。

　　
　　根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《稅法》)和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)以及有關企業(yè)所得稅政策規(guī)定，現將企業(yè)所得稅若干政策執(zhí)行口徑公告如下：

　　一、關于投資收益是否計入收入的問題

　　按照國家稅務總局《關于落實西部大開發(fā)有關稅收政策具體實施意見的通知》(國稅發(fā)[2002]47號)靠前條規(guī)定，對設在西部地區(qū)，以國家規(guī)定的鼓勵類產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其當年主營業(yè)務收入超過企業(yè)總收入70%的企業(yè)，經企業(yè)自行申請、稅務機關審核確認后，企業(yè)可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。在計算主營業(yè)務收入占企業(yè)總收入的比例時，涉及的投資收益按以下口徑執(zhí)行：

　　(一)投資收益應計入企業(yè)總收入;

　　(二)企業(yè)從已享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的鼓勵類企業(yè)取得的符合《稅法》第二十六條第二款的權益性投資收益可計入鼓勵類產業(yè)項目主營業(yè)務收入，其它的投資收益不得計入鼓勵類產業(yè)項目主營業(yè)務收入。

　　【相關文件——

　　財政部海關總署 國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關稅收政策問題的通知(財稅[2011]58號)規(guī)定：

　　自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵類產業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)?！段鞑康貐^(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》另行發(fā)布。本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。

　　作廢文件——

　　財政部國家稅務總局海關總署關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知（財稅[2001]202號）

　　國家稅務總局關于落實西部大開發(fā)有關稅收政策具體實施意見的通知（國稅發(fā)[2002]47號）

　　財政部國家稅務總局關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策適用目錄變更問題的通知（財稅[2006]165號）

　　財政部國家稅務總局關于將西部地區(qū)旅游景點和景區(qū)經營納入西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策范圍的通知（財稅[2007]65號）】

　　二、關于外幣資產、負債的匯兌損失稅前扣除問題

　　根據《實施條例》第三十九條規(guī)定，企業(yè)在納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及已向所有者進行利潤分配的相關部分外，應準予稅前扣除。

　　【提 示——

　　國家稅務總局關于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知(國稅函[2008]264號)就關于匯率變動損益的所得稅處理問題做出規(guī)定：

　　企業(yè)外幣貨幣性項目因匯率變動導致的計入當期損益的匯率差額部分，相當于公允價值變動，按照《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行〈企業(yè)會計準則〉有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2007]80號)第三條規(guī)定執(zhí)行，在未實際處置或結算時不計入當期應納稅所得額。

　　在實際處置或結算時，處置或結算取得的價款扣除其歷史成本后的差額，計入處置或結算期間的應納稅所得額。

　　這一規(guī)定要求對于外幣貨幣性項目實現的匯兌損益不計入當期應納稅所得額，與現行企業(yè)所得稅法以及內外資合并之前的舊企業(yè)所得稅法存在沖突。】

　　三、關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅政策的執(zhí)行問題

　　根據法律不溯及既往的原則，對在《財政部國家稅務總局關于居民企業(yè)技術轉讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2010]111號)下發(fā)前稅務機關已經辦理的技術轉讓事項可不再作調整。

　　四、關于企業(yè)虧損彌補問題

　　企業(yè)征收方式由查賬征收改為核定征收，其實行核定征收年度的應納稅所得額不得用于彌補此前年度發(fā)生的尚在法定彌補虧損期內的虧損;此前實行查賬征收期間發(fā)生的虧損可以結轉，用以后再次采取查賬征收方式年度取得的應納稅所得額彌補，彌補期限應自發(fā)生虧損年度的次年起連續(xù)計算，最長不得超過五年。

　　五、關于企業(yè)在年末(12月31日)前已經計提但尚未發(fā)放的工資是否允許在所得稅稅前扣除的問題

　　企業(yè)在年末(12月31日)前已經計提但尚未發(fā)放的工資，如果在匯算清繳結束(次年5月31日)前已經支付的，允許在計提年度所得稅稅前扣除，如果在匯算清繳結束后仍未支付的，不允許在計提年度作所得稅稅前扣除，應當在支付年度扣除。

　　六、本公告自2011年9月1日起施行。

　　特此公告