科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除申報納稅提示

導語

2017年，國家頒發(fā)《財政部、稅務(wù)總局、科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號），規(guī)定科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

可以說優(yōu)惠力度非常大了！那么，符合條件的企業(yè)怎樣才能享受到研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠呢？有沒有什么注意事項？還是舉個例子吧~

A公司成立于2006年3月，主要從事研制和生產(chǎn)汽車零部件。2017年，A公司銷售收入13500萬元、資產(chǎn)總額12000萬元，職工總數(shù)350人，在2016年和2017年未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且未列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。

A公司2018年打算享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，共需經(jīng)過三個步驟。由于尚不明確2017年度研發(fā)費用加計扣除政策涉及相關(guān)報表會作何種變化，暫參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策企業(yè)所得稅納稅申報問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第12號）執(zhí)行。

靠前步：資格確認

A公司對照《科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）自主評價得分超過60分，且科技人員指標得分大于0，符合科技型中小企業(yè)條件，于是在“全國科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺”上進行了注冊登記。

2018年3月，經(jīng)省級科技管理部門進行核實確認后，A公司取得全國科技型中小企業(yè)信息庫登記編號。

第二步：優(yōu)惠備案

2018年4月，A公司前往稅務(wù)機關(guān)備案享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，填寫如下備案表一式二份。一份由A公司留存，一份交由稅務(wù)機關(guān)留存。

第三步：申報納稅

?2018年5月，A公司進行2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳，填報了主表、附表、《A107014研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》和《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用歸集表》。我們看看《明細表》和《歸集表》正確的填寫格式：

《稅屋》提示——遮擋部分數(shù)據(jù)為1500000。

（為減少納稅人申報表的填報負擔，現(xiàn)行的A107014表《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》，納稅人只需填寫A107014《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》第19列“本年研發(fā)費用加計扣除額合計”。）

1、企業(yè)需格外注意安全生產(chǎn)、質(zhì)量控制、環(huán)境保護和經(jīng)營誠信。如果企業(yè)在填報上一年及當年內(nèi)發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，或企業(yè)被列入經(jīng)營異常名錄、嚴重違法失信企業(yè)名單的，將不能享受優(yōu)惠政策。

2、在資格確認步驟是有捷徑可走的。企業(yè)如果滿足以下四個條件之一，可以不必按照科技型中小企業(yè)評價指標進行評價，直接確認符合科技型中小企業(yè)條件。

條件一：擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書；

條件二：近五年內(nèi)獲得過標準科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；

條件三：擁有經(jīng)認定的省部級以上研發(fā)機構(gòu)；

條件四：近五年內(nèi)主導制定過國際標準、國家標準或行業(yè)標準。

3、為了能順利、準確享受優(yōu)惠政策，企業(yè)同時存在多個享受優(yōu)惠研發(fā)項目的，應(yīng)當分不同項目進行核算，并及時按研發(fā)項目設(shè)置研發(fā)費用輔助賬，分別準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額；同一個研發(fā)項目的資本化支出和費用化支出應(yīng)當分別設(shè)置輔助賬。年末應(yīng)匯總分析填報《研發(fā)支出輔助賬匯總表》，并在報送《年度財務(wù)會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當按研發(fā)項目分別備案。備案時，《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》的“有關(guān)情況說明”欄應(yīng)注明企業(yè)研發(fā)項目的基本情況（包括研發(fā)項目個數(shù)、項目名稱、各項目研發(fā)支出金額、費用化或資本化加計扣除金額等），若研發(fā)項目較多，可附表說明。

4.國家稅務(wù)總局已經(jīng)于近日出臺《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）對相關(guān)政策進行調(diào)整，同時可能會出臺文件對現(xiàn)行報表及填報說明作出必要修訂，敬請期待。