罰金、違約金、罰款、滯納金的稅收待遇

企業(yè)遇到罰金、違約金、罰款、滯納金應(yīng)對發(fā)生的業(yè)務(wù)進行詳細判斷，不能一律對待。具體可分為三類：?靠前類是行政性罰款，不可稅前扣除，其大多依據(jù)的是國家法律、行政法規(guī)，具有較強的法定性和強制性，如工商登記部門、稅務(wù)部門、公安部門對企業(yè)的罰款；?第二類是經(jīng)營性罰款，可稅前扣除，主要是根據(jù)經(jīng)濟合同或行業(yè)慣例，對企業(yè)在經(jīng)營活動中的違約行為給予的懲罰，如違約金、銀行罰息、訴訟費等。罰款性質(zhì)不同，稅前扣除規(guī)定也不同。?第三類是滯納金，稅前扣除原則：僅規(guī)定“稅收滯納金”的滯納金不可以稅前扣除，其他稅收滯納金按照以下原則：產(chǎn)生的滯納金“費用”可稅前扣除，則其滯納金可稅前扣除；產(chǎn)生的滯納金“費用”不可稅前扣除，則其滯納金不可稅前扣除。?1.因以前月份少申報稅款，向稅務(wù)機關(guān)繳納罰款及滯納金，屬于稅收行政性罰款和稅收滯納金，不可以稅前扣除；?2.公司因沒有按規(guī)定申報納稅，被主管稅務(wù)機關(guān)處罰款，屬于行政性罰款，不可以稅前扣除；?3.因違反有關(guān)規(guī)章制度，被工商部門處罰款，屬于稅收行政性罰款和稅收滯納金，不可以稅前扣除；?4.向工商銀行貸款，逾期歸還款項，被銀行加收罰息，屬于經(jīng)營性罰款，可以稅前扣除；?5.單位的司機因交通違章被罰款，屬于行政性罰款，不可以稅前扣除；?6.因消防設(shè)施維護不到位，受到消防大隊罰款，屬于行政性罰款，不可以稅前扣除；?7.因住房問題發(fā)生給酒店住宿客戶賠款支出，屬于經(jīng)營性罰款，可以稅前扣除，不需要取得**，其中以與當(dāng)事人雙方簽訂的賠款協(xié)議及付款單據(jù)為稅前扣除憑證；?8.與別的企業(yè)簽訂購貨合同，因未按照合同要求支付貨款，進而給供應(yīng)商支付“違約金”，屬于經(jīng)營性罰款，可以稅前扣除，屬于增值稅性質(zhì)的價外費用，應(yīng)取得了相關(guān)**為稅前扣除憑證；?9.與別的企業(yè)簽訂購貨合同，因在合同執(zhí)行前提前解除合同，要求支付的“違約金”，屬于經(jīng)營性罰款，可以稅前扣除，屬于不屬于增值稅性質(zhì)的價外費用，其中以與當(dāng)事人雙方簽訂的賠款協(xié)議、相關(guān)合同、法院文書以及付款單據(jù)為稅前扣除憑證；?10.辦理丟失增值稅**掛失手續(xù)而產(chǎn)生的罰款，屬于行政性罰款，不可以稅前扣除；?11.企業(yè)違反《勞動合同法》支付給員工的解除經(jīng)濟賠償，屬于經(jīng)營性罰款，可在企業(yè)所得稅稅前扣除；?12.企業(yè)被有關(guān)部門處以的行政處罰罰款，不可以稅前扣除；?13.繳納社保滯納金，因僅規(guī)定“稅收滯納金”的滯納金不可以稅前扣除，所以社保滯納金在計算企業(yè)所得稅時可以稅前扣除；?14.發(fā)生工會經(jīng)費、教育費附加、地方教育費附加、殘保金、河道費、文化事業(yè)建設(shè)費等滯納金，因僅規(guī)定“稅收滯納金”的滯納金不可以稅前扣除，所以上述滯納金均可以稅前扣除?15.在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因平等主體之間經(jīng)濟合同違約產(chǎn)生的滯納金均可以稅前扣除，屬于經(jīng)營性罰款，例如，借款利息逾期償還而產(chǎn)生的滯納金違約金等可以扣除。?16.商業(yè)保險產(chǎn)生的滯納金，發(fā)生的商業(yè)保險支出可以稅前扣除，則其產(chǎn)生的滯納金可以按規(guī)定稅前扣除；如發(fā)生的商業(yè)保險支出不可以稅前扣除，則其產(chǎn)生的滯納金也不可按規(guī)定稅前扣除。