國家稅務(wù)總局公告2013年第39號 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)征收管理問題的公告[條款修訂]

國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)征收管理問題的公告[條款修訂]

國家稅務(wù)總局公告2013年第39號 2013-7-10

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第31號 國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告，自2018年6月15日起，本法規(guī)稅務(wù)機(jī)構(gòu)名稱修訂。國稅機(jī)構(gòu)和地稅機(jī)構(gòu)合并前，需要適用本公告公布的稅收規(guī)范性文件的，按照修改前的規(guī)定執(zhí)行。
　　2.依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第55號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用**管理辦法》的公告，自2018年1月1日起，本法規(guī)靠前條第(一)項和附件1同時廢止。
　　3.依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2014年第19號 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅**領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告，本法規(guī)第五條第(四)項自2014年5月1日起廢止。
　　4.依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2014年第73號 國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅**系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告，本法規(guī)第四條第四項自2015年1月1日起廢止?！　?p>　　(一)[條款廢止]自本地區(qū)營改增試點實施之日起，增值稅納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一**。

　　增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)提供貨物運輸服務(wù)的，使用貨物運輸業(yè)增值稅專用**(以下簡稱貨運專票)和普通**;提供貨物運輸服務(wù)之外其他增值稅應(yīng)稅項目的，統(tǒng)一使用增值稅專用**(以下簡稱專用**)和增值稅普通**。

　　小規(guī)模納稅人提供貨物運輸服務(wù)，服務(wù)接受方索取貨運專票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開，填寫《代開貨物運輸業(yè)增值稅專用**繳納稅款申報單》(附件1)。代開貨運專票按照代開專用**的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　(二)提供港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、旅客運輸服務(wù)的一般納稅人，可以選擇使用定額普通**。

　　(三)從事國際貨物運輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)專用**或五聯(lián)增值稅普通**，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián);從事國際貨物運輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)使用普通**，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。

　　(四)納稅人于本地區(qū)試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具營業(yè)稅**后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，且不符合**作廢條件的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具營業(yè)稅紅字**，不得開具紅字專用**和紅字貨運專票。需重新開具**的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具營業(yè)稅**，不得開具專用**或貨運專票。

　　二、關(guān)于稅控系統(tǒng)使用問題

　　(一)自本地區(qū)營改增試點實施之日起，一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)、開具貨運專票的，使用貨物運輸業(yè)增值稅專用**稅控系統(tǒng)(以下簡稱貨運專票稅控系統(tǒng));提供貨物運輸服務(wù)之外的其他增值稅應(yīng)稅服務(wù)、開具專用**和增值稅普通**的，使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)(以下簡稱防偽稅控系統(tǒng))。

　　(二)自2013年8月1日起，一般納稅人從事機(jī)動車(舊機(jī)動車除外)零售業(yè)務(wù)開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一**，應(yīng)使用機(jī)動車銷售統(tǒng)一**稅控系統(tǒng)(以下簡稱機(jī)動車**稅控系統(tǒng))。

　　(三)試點納稅人使用的防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為金稅盤和報稅盤，納稅人應(yīng)當(dāng)使用金稅盤開具**，使用報稅盤領(lǐng)購**、抄報稅;貨運專票稅控系統(tǒng)和機(jī)動車**稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為稅控盤和報稅盤，納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅控盤開具**，使用報稅盤領(lǐng)購**、抄報稅。

　　貨運專票稅控系統(tǒng)及專用設(shè)備管理，按照現(xiàn)行防偽稅控系統(tǒng)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。各省國稅機(jī)關(guān)可對現(xiàn)有相關(guān)文書作適當(dāng)調(diào)整。

　　(四)北京市小規(guī)模納稅人自2012年9月1日起使用金稅盤或稅控盤開具普通**，使用報稅盤領(lǐng)購**、抄報稅的辦法繼續(xù)執(zhí)行。

　　三、關(guān)于增值稅專用**(增值稅稅控系統(tǒng))最高開票限額審批問題

　　增值稅專用**(增值稅稅控系統(tǒng))實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用**或貨運專票開具的銷售額合計數(shù)不得達(dá)到的上限額度。

　　最高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《增值稅專用**最高開票限額申請單》(附件2)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進(jìn)行實地查驗。實地查驗的范圍和方法由各省國稅機(jī)關(guān)確定。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營和銷售情況進(jìn)行審批，保證納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的正常需要。

　　四、關(guān)于貨運專票開具問題

　　(一)一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)，使用貨運專票;提供其他增值稅應(yīng)稅項目、免稅項目或非增值稅應(yīng)稅項目的，不得使用貨運專票。

　　(二)貨運專票中“承運人及納稅人識別號”欄填寫提供貨物運輸服務(wù)、開具貨運專票的一般納稅人信息;“實際受票方及納稅人識別號”欄填寫實際負(fù)擔(dān)運輸費用、抵扣進(jìn)項稅額的一般納稅人信息;“費用項目及金額”欄填寫應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)明細(xì)項目及不含增值稅的銷售額;“合計金額”欄填寫應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)項目不含增值稅的銷售額合計;“稅率”欄填寫增值稅稅率;“稅額”欄填寫按照應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)項目不含增值稅的銷售額和適用稅率計算得出的增值稅額;“價稅合計(大寫)(小寫)”欄填寫不含增值稅的銷售額和增值稅額的合計;“機(jī)器編號”欄填寫貨運專票稅控系統(tǒng)稅控盤編號。

　　(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開貨運專票時，貨運專票稅控系統(tǒng)在貨運專票左上角自動打印“代開”字樣;“稅率”欄填寫小規(guī)模納稅人增值稅征收率;“稅額”欄填寫按照應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)項目不含增值稅的銷售額和小規(guī)模納稅人增值稅征收率計算得出的增值稅額;“備注”欄填寫稅收完稅憑證號碼;其他欄次內(nèi)容與本條第(二)項相同。

　　(四)[條款失效]提供貨物運輸服務(wù)，開具貨運專票后，如發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤以及**抵扣聯(lián)、**聯(lián)均無法認(rèn)證等情形，且不符合**作廢條件，需要開具紅字貨運專票的，實際受票方或承運人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用**申請單》(附件3)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對并出具《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用**通知單》(附件4，以下簡稱《通知單》)。實際受票方應(yīng)暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項稅額，待取得承運人開具的紅字貨運專票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。認(rèn)證結(jié)果為“無法認(rèn)證”、“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“**代碼、號碼認(rèn)證不符”以及所購服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的，不列入進(jìn)項稅額，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。承運人可憑《通知單》在貨運專票稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具紅字貨運專票?！锻ㄖ獑巍窌翰煌ㄟ^系統(tǒng)開具，但其他事項按照現(xiàn)行紅字專用**有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　五、關(guān)于貨運專票管理問題

　　(一)貨運專票暫不納入失控**快速反應(yīng)機(jī)制管理。

　　(二)貨運專票的認(rèn)證結(jié)果類型包括“認(rèn)證相符”、“無法認(rèn)證”、“認(rèn)證不符”、“密文有誤”和“重復(fù)認(rèn)證”等類型(暫無失控**類型)，稽核結(jié)果類型包括“相符”、“不符”、“缺聯(lián)”、“重號”、“屬于作廢”和“滯留”等類型。認(rèn)證、稽核異常貨運專票的處理按照專用**的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　(三)稽核異常的貨運專票的核查工作，按照《增值稅專用**審核檢查操作規(guī)程(試行)》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　(四)[條款失效]丟失貨運專票的處理，按照專用**的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，承運方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用**已報稅證明單》(附件5)。

　　六、本公告自2013年8月1日起實施，《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用**使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第77號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第42號)同時廢止。

　　特此公告。

　　稅屋附件下載:1-5

　　1.[附件廢止]代開貨物運輸業(yè)增值稅專用**繳納稅款申報單

　　2.增值稅專用**最高開票限額申請表

　　3.開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用**申請單

　　4.開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用**通知單

　　5.丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用**已報稅證明單

國家稅務(wù)總局

2013年7月10日