投資收益在所得稅匯算清繳時是否要作調(diào)整？

作為投資企業(yè)(投資采用權(quán)益法核算)在當(dāng)年確認(rèn)投資收益后，又在當(dāng)年收到該股利，(注：當(dāng)年會計分錄為 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益，在同一年度分回現(xiàn)金時，借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利)。在次年初進(jìn)行所得稅匯算清繳時，投資收益是不是仍應(yīng)該在當(dāng)年利潤總額中扣除作為應(yīng)納稅所得額？

（１）《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》對企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算是這樣規(guī)定的：資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額，借記“長期股權(quán)投資”（損益調(diào)整），貸記“投資收益”科目。

　　被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)計算應(yīng)分得的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資”（損益調(diào)整）。實際收到該股利時，借記“銀行存款”貸記“應(yīng)收股利”科目。

　?。ǎ玻吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令2007年第512號）第十七條　股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　您上面提到的所得稅匯算清繳時，從當(dāng)年利潤總額中做納稅扣減的投資收益，是指按上面會計準(zhǔn)則對企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時確認(rèn)的超過被投資方作出利潤分配決定的那部分。您應(yīng)該按準(zhǔn)則要求核算該長期投資后再確定在所得稅匯算時是否需要調(diào)整投資收益部分：①如果當(dāng)年確認(rèn)的投資收益與當(dāng)年被投資方作出利潤分配決定的數(shù)額一致，則匯算時不用調(diào)整應(yīng)納稅所得稅額；②如果當(dāng)年確認(rèn)投資收益與當(dāng)年被投資方作出利潤分配決定的數(shù)額不一致，則匯算時需將兩者的差額調(diào)增（正差）或調(diào)減（負(fù)差）應(yīng)納稅所得稅額。