小微企業(yè)增值稅和所得稅優(yōu)惠總結（截止2017年6月12日）

一、增值稅

（一）現(xiàn)行政策

1、個人（包括個體工商戶和其他個人），不包括個體一般納稅人：

增值稅起征點：銷售貨物的，為月銷售額5000－20000元； 銷售應稅勞務的，為月銷售額5000－20000元； 按次納稅的，為每次（日）銷售額300－500元。

依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（2011年版）

2、增值稅小規(guī)模納稅人：月銷售額不超過3萬元，季度銷售額不超過9萬元，免征增值稅。

依據(jù)：財稅〔2015〕96號，總局公告2014年第57號

（二）政策沿革

1、增值稅起征點：適用于個人（包括個體工商戶和其他個人），不包括個體一般納稅人。

（1）國務院令第538號，自2009年1月1起施行。

銷售貨物的，為月銷售額2000-5000?元；銷售應稅勞務的，為月銷售額1500-3000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。

（2）財政部令2011年第65號，自2011年11月1日起施行。

銷售貨物的，為月銷售額5000－20000元； 銷售應稅勞務的，為月銷售額5000－20000元； 按次納稅的，為每次（日）銷售額300－500元?！?/p>

2、免征增值稅：適用于增值稅小規(guī)模納稅人

（1）月銷售額不超過2萬元（財稅〔2013〕52號），2013年8月1日起施行，已失效。

（2）季度銷售額不超過6萬元（含6萬元），（總局公告2013年第49號），2013年8月1日起施行，已失效。

（3）月銷售額2萬元至3萬元（財稅〔2014〕71號），2014年10月1日起至2015年12月31日，時效性。2014年10月1日起，免征增值稅銷售額擴大到3萬。

（4）月銷售額不超過3萬元（含3萬元）的，季度銷售額不超過9萬元的，（總局公告2014年第57號）2014年10月1日起施行，有效。

（5）月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元，（財稅〔2015〕96號） ，施行時間：2016年1月1日起至2017年12月31日，有效。

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二、企業(yè)所得稅

（一）現(xiàn)行政策

符合條件的小型微利企業(yè)，可以享受所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策。

符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

注意事項：

1、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按全年的季度平均值確定。

2、預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，填寫納稅申報表的相關內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需進行專項備案。

3、無論采取查賬征收方式還是核定征收方式都可享受。

4、預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應當按照規(guī)定補繳稅款。

依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條、財稅〔2017〕43號、總局公告2017年第23號。

（二）政策沿革

1.低稅率政策：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條靠前款，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條），自2008年1月1日起施行。

2.從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按全年月平均值確定?；小型微利企業(yè)待遇，適用于查帳征收企業(yè)，（財稅[2009]69號）自2008年1月1日起施行，部分失效：第七條（從業(yè)人數(shù)計算方法）自2015年1月1日起失效，第八條，（只適用于查帳征收）自2014年4月18日起失效。

3.低稅率和減半征稅政策：年應納稅所得額低于X萬元（含X萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（1）2011年1月1日至2011年12月31日，X=3萬（財稅[2011]4號），已失效。

（2）2012年1月1日至2013年12月31日，X=6萬（財稅[2011]117號），已失效。

（3）2014年1月1日至2014年12月31日，X=10萬（財稅〔2014〕34號）， ?時效性。

（4）2014年1月1日起，定額征稅的小型微利企業(yè)也可以享受優(yōu)惠政策，優(yōu)惠由審批改為備案方式（總局公告2014年第23號），2014年1月1日起至2015年3月18日失效。2014年開始核定征收企業(yè)也可享受優(yōu)惠。

（5）2015年1月1日至2015年9月30日，X=20萬，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按全年的季度平均值確定（財稅〔2015〕34號），已失效。

（6）2015年1月1日起，通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續(xù)（總局公告2015年第17號） ，2015年1月1日至2017年1月22日失效。

（7）2015年10月1日至2016年12月31日， X=30萬，2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算（財稅〔2015〕99號），已失效。

（8）2015年10月1日之前成立，全年累計利潤或應納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，計算公式如下：10月1日至12月31日利潤額或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額×（2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù)）（總局公告2015年第61號），2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳結束后廢止?。

（9）2017年1月1日至2019年12月31日，X=50。（財稅〔2017〕43號）。

（10）明確小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關征管問題。（總局公告2017年第23號）。