4種情形下的異地交通費不是差旅費!

　　一、差旅費的界定

　　《財政部關(guān)于印發(fā)<中央和國家機關(guān)差旅費管理辦法>的通知》(財行[2013]531號)第三條規(guī)定：差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內(nèi)交通費。

　　注：上述政策盡管針對的是國家機關(guān)制定，實務(wù)中，企業(yè)通常會參照適用，下同。

　　按照上述規(guī)定，公司員工到常駐地以外地區(qū)出差，所發(fā)生的火車交通費、飛機交通費、輪船交通費、長途客車(小客車和大客車)交通費、出差目的地的市內(nèi)交通費，通常情況都會直接計入差旅費。

　　需要注意的是，并非所有的異地交通費都屬于差旅費，財務(wù)人員需要根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)判定費用的具體歸屬，否則就可能會產(chǎn)生相應(yīng)的涉稅風(fēng)險。

　　二、四種特殊情形的異地交通費

　　(一)會議交通費

　　《中央和國家機關(guān)會議費管理辦法》(財行[2016]214號)第十四條規(guī)定：會議費開支范圍包括會議住宿費、伙食費、會議場地租金、交通費、文件印刷費、醫(yī)藥費等。

　　按照上述規(guī)定，如果公司在常駐地以外開會，如半年總結(jié)會、年度總結(jié)會等，所發(fā)生的異地交通費，就應(yīng)計入“會議費”，而非“差旅費”。

　　無論計入“會議費”，還是計入“差旅費”，均可全額在稅前扣除。

　　需要注意的是，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知》(國稅發(fā)[2000]84號，文件已廢除，但很有實務(wù)借鑒意義)的規(guī)定，會議費需要提供相應(yīng)的證明材料才能扣除，這些證明資料包括：會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標準、支付憑證等。

　　(二)培訓(xùn)交通費

　　《關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見>的通知》(財建[2006]317號)附件：《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》第三條第(五)款第6項規(guī)定：企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出屬于職工教育培訓(xùn)經(jīng)費。

　　組織職工外送培訓(xùn)，很可能就會涉及到組織員工到常駐地以外的地區(qū)參加培訓(xùn)。這種情形下發(fā)生的異地交通費支出，應(yīng)計入“培訓(xùn)費”，而非“差旅費”。

　　計入“培訓(xùn)費”，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅[2018]51號)的規(guī)定，一般企業(yè)每年稅前列支限額為不超過工資薪金總額8%(軟件生產(chǎn)企業(yè)、航空企業(yè)、核力發(fā)電企業(yè)的特殊培訓(xùn)費除外)，超過的部分，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;若計入“差旅費”，則可全額在稅前扣除。

　　若企業(yè)當(dāng)年培訓(xùn)費金額超標，將培訓(xùn)交通費計入“差旅費”就容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。

　　(三)探親交通費

　　《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》(財企[2009]242號)靠前條第(五)款規(guī)定，探親假路費屬于福利費。

　　按照上述規(guī)定，職工家鄉(xiāng)在公司常駐地以外的地區(qū)，每年發(fā)生的探親假路費(異地交通費)，應(yīng)計入“福利費”，而非“差旅費”。

　　計入“福利費”，按照《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，每年在企業(yè)所得稅前列支的限額為不超過工資總額的14%;計入“差旅費”，則可全額在企業(yè)所得稅前列支。

　　在公司年度福利費總額超標的情況下，若將該類異地差旅費的支出記錯科目，就容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。

　　(四)非本公司員工交通費

　　《財政部關(guān)于印發(fā)<行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費列支管理規(guī)定>的通知》(財預(yù)字[1998]159號)第二條規(guī)定：本規(guī)定所稱業(yè)務(wù)招待費，是指行政事業(yè)單位為執(zhí)行公務(wù)或開展業(yè)務(wù)活動需要合理開支的接待費用。包括：在接待地發(fā)生的交通費、用餐費和住宿費。

　　稅務(wù)執(zhí)法實踐中，招待費的具體范圍包括一下四類(來源：北京稅務(wù)公眾號《這幾種情形的車票不能計入差旅費!》)：

　　1、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支;

　　2、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀念品的開支;

　　3、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支;

　　4、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支。

　　基于上述規(guī)定，在實務(wù)操作中，發(fā)生下列情形，收到交通費**的公司就應(yīng)將該支出計入“招待費”，而非“差旅費”。

　　1、為客戶負擔(dān)交通費，邀請客戶到本公司或其他地方參觀、洽談;

　　2、為其他公司人員負擔(dān)交通費用，邀請其他公司為本公司提供專業(yè)服務(wù);

　　3、為外聘專家負擔(dān)交通費用，邀請專家為本公司提供咨詢、培訓(xùn)等服務(wù);

　　4、關(guān)聯(lián)方A公司和B公司，A公司員工的交通費支出在B公司報銷。

　　計入“招待費”，按照《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，無法全額在稅前列支;計入“差旅費”，則可全額在企業(yè)所得稅前列支。

　　公司若將該類非本公司員工的交通費支出計入“差旅費”，就容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。