萬億級消費稅改革將近！或先瞄準奢侈品、高檔服務(wù)，可能帶來年化千億稅收收入增長

　　審計署網(wǎng)站近日發(fā)布《國務(wù)院關(guān)于2023年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告》。審計署建議，財政收入方面要加大稅費征管力度，完善部門數(shù)據(jù)共享，堵塞制度漏洞，做到應(yīng)收盡收、顆粒歸倉，鞏固好財政收入恢復(fù)性增長態(tài)勢。

　　報告指出，謀劃新一輪財稅體制改革，完善中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分，加大均衡性轉(zhuǎn)移支付力度，健全轉(zhuǎn)移支付定期評估和動態(tài)調(diào)整、退出機制。此外，金稅四期目前已在全國有序推廣，根據(jù)國家稅務(wù)總局的計劃安排，擬于今年6月份完成全國36個省份的全面覆蓋，2024年底完成系統(tǒng)單軌運行。

　　在新一輪財稅體制改革中，進一步完善地方稅體系是改革的重點方向之一。在我國四大稅種中，消費稅是較早尚未實行央地共享的稅種，因此在新一輪改革中被給予厚望。

　　申萬宏源在研報中指出央地稅收分成試點先行或以消費稅始。消費稅改革五年前已經(jīng)開始規(guī)劃。消費稅改革早在2019年就有布局，并在“十四五”規(guī)劃和2035年遠景目標綱要中再度強調(diào)，最近則在2024預(yù)算草案中明確要求“推出”。消費稅改革在增加稅源、彌補地方財源，激勵地方發(fā)展消費等方面一舉多得。國際經(jīng)驗來看，消費稅是地方財源的重要補充。主要經(jīng)濟體中美國、法國、日本、韓國等均實施消費稅央地分成。同處于東亞地區(qū)的日本和韓國，消費稅地區(qū)分成分別為26.5%和11.8%。消費稅成為地方***收入的補充性來源，OECD國家中實施消費稅央地分成的國家，地方消費稅占地方稅收收入平均在2.6%左右。作為第三大稅種，消費稅中央稅的定位也需要修改。消費稅的初衷實際起到限制部分消費品、調(diào)節(jié)收入分配以及調(diào)節(jié)消費品外部性等三種作用。從我國實際消費稅征收來看，消費稅稅負主要集中在煙、油、車、酒這四大項。從稅種地位講，消費稅是四大稅種中較早的中央獨享稅。地方稅收收入中，當(dāng)前尚無主力獨享稅種，最高的土地增值稅僅占8.3%。消費稅本身獨特的地位也令其改革的可能性在增大。

　　征收環(huán)節(jié)后移疊加擴大范圍或是題中應(yīng)有之義。征收環(huán)節(jié)后移并增量分配地方是首要。消費稅作為中央獨享稅和在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收是在過去獨有的經(jīng)濟歷史環(huán)境中生成的，已經(jīng)具備新的改革基礎(chǔ)。作為消費稅的主力稅源，煙、油、車、酒都具備在批發(fā)零售環(huán)節(jié)征收的基本條件。以估算的數(shù)據(jù)作為參考，消費稅征收環(huán)節(jié)后移可能帶來年化千億的稅收收入增長，地方財政壓力的緩和程度取決于中央確定保留的消費稅基數(shù)。消費稅征收環(huán)節(jié)后移將令煙、油、車的生產(chǎn)地財力下降，并補貼給消費較高且并非消費稅應(yīng)稅商品的主產(chǎn)地。而消費稅征收環(huán)節(jié)后移是否能提升消費品的價格，和商品需求彈性有關(guān)。另外擴大征稅范圍或也可能是增量改革之一。擴大消費稅稅目發(fā)揮“寓禁于征”的作用的效果，高檔消費品或消費場所納入稅目，有助于擴大消費的同時增強稅收。消費稅當(dāng)前課稅對象集中為商品消費，而隨著居民服務(wù)消費占比的提高，服務(wù)消費是否納入也可能成為未來消費稅改革的重要方向。

　　有分析認為，高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等監(jiān)管條件成熟的品目可能會率先試點，而其他相關(guān)品目在未建立成熟的監(jiān)管制度之前征收環(huán)節(jié)不宜后移。

　　可能帶來年化千億稅收收入增長

申萬宏源在研報中表示以估算的數(shù)據(jù)作為參考，消費稅征收環(huán)節(jié)后移可能帶來年化千億的稅收收入增長，地方財政壓力的緩和程度取決于中央確定保留的消費稅基數(shù)。根據(jù)崔惠玉和王寶珠(2022)的分析，2015年消費稅中主要的香煙、成品油和汽車轉(zhuǎn)為零售環(huán)節(jié)征收將多增加717億稅收，占當(dāng)年消費稅收入6.8%。如果以2023年消費稅收入為基數(shù)，以上述增幅為參考，則消費稅征收環(huán)節(jié)后移可能帶來1097億的稅收增量。崔惠玉和王寶珠(2022)的分析顯示，綜合考慮消費稅征收環(huán)節(jié)后移的影響，以2015-2016年為分析時間段顯示，若以2015年各地消費稅征收規(guī)模的100%、90%和70%為基數(shù)，則2016年地方財力將多增244億、886億和2923億，分別彌補地方一般公共預(yù)算財力缺口0.3%、1.2%和4.1%。

　　申萬宏源表示消費稅改革對財政和經(jīng)濟影響是長期性的，對短期影響有限。從長期來看，消費稅增量收入歸地方將改變地方***決策模式，將重心可以向培育消費的方向多傾斜一些，有助于我國經(jīng)濟需求側(cè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整。但從上述測算也可以看出，消費稅增量改革對短期影響相對有限，對地方***財政壓力的緩解無法起到?jīng)Q定性作用。而財政問題是長短期均需要面對的，二者不能偏廢。