企業(yè)所得稅核定征收政策須知

??? 一、企業(yè)所得稅有幾種征收方式
??? 根據(jù)企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅征收包括查帳征收、核定征收兩種征收方式。其中核定征收包括定率征收和定額征收兩種方法。目前我市國(guó)稅征管的核定征收企業(yè)原則采用定率征收方法（以下簡(jiǎn)稱(chēng)定率征收）。

??? 二、所得稅實(shí)行核定征收方式的企業(yè)須符合什么條件？
??? 除規(guī)定不得實(shí)行核定征收外的企業(yè)類(lèi)別外，實(shí)行核定征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)需符合以下條件之一：
??? 1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
??? 2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；
??? 3.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
??? 4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
??? 5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
??? 6.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

??? 三、哪些企業(yè)的所得稅不能實(shí)行核定征收方式？
??? 1.享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；
??? 2.匯總納稅企業(yè)；
??? 3.上市公司；
??? 4.金融企業(yè)：包括銀行、信用社、***公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司12類(lèi)金融企業(yè)；
??? 5.社會(huì)中介機(jī)構(gòu)：包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專(zhuān)利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；
??? 6.以投資為主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)；
??? 7.從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)；
??? 8.上年度企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入超過(guò)以下規(guī)定規(guī)模的企業(yè)，特殊情況除外：
??? （1）以制造業(yè)或加工、修理修配業(yè)為主營(yíng)項(xiàng)目、上年度應(yīng)稅收入達(dá)到或超過(guò)1000萬(wàn)元的企業(yè)；
??? （2）以建筑業(yè)或飲食業(yè)為主營(yíng)項(xiàng)目、上年度應(yīng)稅收入達(dá)到或超過(guò)3000萬(wàn)元的企業(yè)；
??? （3）除上述行業(yè)外，其他行業(yè)的上年度應(yīng)稅收入達(dá)到或超過(guò)2000萬(wàn)元的企業(yè)。
??? 9.上年度企業(yè)的利潤(rùn)率高于行業(yè)應(yīng)稅所得率規(guī)定幅度最高標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；
??? 10．外資企業(yè)原則上不實(shí)行核定征收方式，餐飲企業(yè)除外；
??? 11.其他規(guī)定不得實(shí)行核定征收方式的企業(yè)。

??? 四、所得稅定率征收企業(yè)如何計(jì)繳所得稅款？
??? 企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定的行業(yè)應(yīng)稅所得率，在納稅年度內(nèi)根據(jù)收入總額或成本費(fèi)用支出的實(shí)際發(fā)生額，按以下方法計(jì)算各期企業(yè)所得稅預(yù)繳額和年度應(yīng)納所得稅額，并按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅。
??? 1.預(yù)繳所得稅額的計(jì)算：?
　　 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率?
　　 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率?
　　 或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
??????? 應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入
??? 2.年度應(yīng)納所得稅額的計(jì)算：
??????? 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率?
　　??? 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率?
??????? 或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
??????? 應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入
??? 3.收入總額是指《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施條例》規(guī)定的收入總額，包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。

??? 五、所得稅定率征收的應(yīng)稅所得率如何確定？
??? 1.企業(yè)適用的應(yīng)稅所得率由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù) 、上年度實(shí)際應(yīng)稅收入，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和盈利水平，以及區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，在規(guī)定的行業(yè)應(yīng)稅所得率幅度范圍內(nèi)進(jìn)行確定（應(yīng)稅所得率幅度見(jiàn)下表）

應(yīng)稅所得率幅度標(biāo)準(zhǔn)