一次性獎(jiǎng)金是否選擇并入綜合所得測算表

稅屋提示——閱讀本文，請參考最新政策:財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告

　　《財(cái)政部關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅[2018]164號(hào)）規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

　　自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　為了方便測算居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，并入與不并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其所繳納個(gè)人所得稅的差異，特設(shè)計(jì)了一張EXCEL進(jìn)行計(jì)算分析。

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　　以《案例解析新全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法的兩個(gè)變化、一大難題》中的案例作個(gè)試算：

　　1）、低收入案例：

　　某公司業(yè)務(wù)人員張三2019年每月平均發(fā)放工資6000元，允許扣除的社保等專項(xiàng)扣除費(fèi)用500元、每月專項(xiàng)附加扣除3000元；張三2019年2月份取得2018年度全年一次性獎(jiǎng)金36000元；張三沒有勞務(wù)報(bào)酬等其他綜合所得收入。

　　a、如果張三選擇將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年度綜合所得計(jì)算繳納個(gè)稅，則張三2019綜合所得個(gè)稅應(yīng)稅收入如下：

　?。?000×12+36000）－5000×12－500×12－3000×12=6000元

　　其綜合所得應(yīng)繳納個(gè)稅：

　　6000×3%=180元

　　b、如果張三選擇將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)年度綜合所得，單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)稅，則張三2019綜合所得個(gè)稅應(yīng)稅收入如下：

　　6000×12－5000×12－500×12－3000×12=－30000元＜0

　　綜合所得不繳納個(gè)稅。

　　全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)稅：

　　36000&pide;12=3000元，對應(yīng)全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅稅率3%，因此應(yīng)繳納個(gè)稅為：

　　36000×3%=1080元。

　　兩種計(jì)稅方法相比，明顯是將全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)入當(dāng)年度綜合所得計(jì)算繳納個(gè)稅更合適。

　　2）、高收入案例：

　　某公司業(yè)務(wù)人員李四2019年每月平均發(fā)放工資30000元，允許扣除的社保等專項(xiàng)扣除費(fèi)用1500元、每月專項(xiàng)附加扣除3000元；李四2019年2月份取得2018年度全年一次性獎(jiǎng)金360000元；李四沒有勞務(wù)報(bào)酬等其他綜合所得收入。

　　c、如果李四選擇將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年度綜合所得計(jì)算繳納個(gè)稅，則李四2019綜合所得個(gè)稅應(yīng)稅收入如下：

　　30000×12+360000-5000×12-1500×12-3000×12=606000元

　　其綜合所得應(yīng)繳納個(gè)稅：

　　606000×30%－52920=128880元

　　d、如果李四選擇將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)年度綜合所得，單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)稅，則張李四2019綜合所得個(gè)稅應(yīng)稅收入如下：

　　30000×12－5000×12－1500×12－3000×12=246000元

　　綜合所得應(yīng)繳納個(gè)稅：

　　246000×20%－16920=32280元

　　全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)稅：

　　360000&pide;12=30000元，對應(yīng)全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅稅率25%，因此應(yīng)繳納個(gè)稅為：

　　360000×25%－2660=87340元。

　　李四總共繳納個(gè)稅119620元。

　　兩種計(jì)稅方法相比，明顯是將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)年度綜合所得計(jì)算繳納個(gè)稅更合適。