河南省國家稅務局 河南省地方稅務局公告2013年第4號?河南省國家稅務局 河南省地方稅務局關于發(fā)布《河南省跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的公告[全文廢止]

河南省國家稅務局 河南省地方稅務局關于發(fā)布《河南省跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的公告[全文廢止]

河南省國家稅務局 河南省地方稅務局公告2013年第4號 2013-5-23

　　稅屋提示——依據(jù)國家稅務總局河南省稅務局公告2019年第3號 河南省稅務局關于發(fā)布全文失效廢止和部分條款廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，自2019年9月21日起，本法規(guī)全文廢止。

　　靠前條 為規(guī)范和加強省內(nèi)跨市(指省轄市和鄭州新區(qū)，下同)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則(以下簡稱《征收管理法》)和《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)的有關規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 居民企業(yè)在河南省境內(nèi)跨市設立不具有法人資格的營業(yè)機構、場所(以下稱分支機構)的，該居民企業(yè)為省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)，除另有規(guī)定外，均適用本辦法。

　　中國移動通信集團河南有限公司、河南中煙工業(yè)公司、河南高速公路發(fā)展有限責任公司、河南有線電視網(wǎng)絡集團有限公司企業(yè)所得稅繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)行所得稅管理及收入繳庫辦法不變。

　　第三條 省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

　　(一)統(tǒng)一計算，是指總機構統(tǒng)一計算包括所屬各分支機構在內(nèi)的全部應納稅所得額、應納所得稅額。

　　(二)分級管理，是指總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當?shù)貦C構進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。

　　(三)就地預繳，是指總機構、分支機構應按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅。

　　(四)匯總清算，是指在年度終了后5個月內(nèi)，總機構統(tǒng)一計算匯總納稅企業(yè)的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構、分支機構已預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。

　　第四條 總機構和二級分支機構應就地預繳企業(yè)所得稅。

　　(一)二級分支機構，是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書)，且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構。

　　(二)二級分支機構及其下屬機構均由二級分支機構匯總就地預繳企業(yè)所得稅。

　　第五條 總機構和分支機構以前年度按獨立納稅人計算繳納所得稅尚未彌補完的虧損，允許在法定剩余年限內(nèi)由總機構繼續(xù)彌補。分支機構主管稅務機關根據(jù)該分支機構尚未彌補虧損情況出具證明，由總機構憑證明統(tǒng)一計算彌補。

　　第二章 稅款預繳和匯算清繳

　　第六條 匯總納稅企業(yè)所得稅分月或分季預繳，由總機構所在地主管稅務機關具體核定。

　　預繳期內(nèi)，二級分支機構一般應按照實際利潤額的一定比例計算預繳企業(yè)所得稅，也可按照總機構分配稅款的方式就地預繳，或者按照省級稅務機關確認的其他方法就地預繳。

　　預繳方式及就地預繳比例一經(jīng)確定，當年度不得變更。

　　第七條 按照實際利潤額的一定比例就地預繳是指二級分支機構根據(jù)其當期實際利潤額的60%按照總機構適用稅率計算預繳企業(yè)所得稅;總機構匯總計算所有總、分支機構當期應預繳所得稅減去各分支機構已預繳所得稅的差額部分，在例征期限內(nèi)申報預繳。

　　按照實際利潤額的60%就地預繳確有困難的，可由總機構說明原因報省級稅務機關予以調(diào)整確認。

　　第八條 總機構分配稅款方式是指經(jīng)省級稅務機關確認，由總機構按照其全部總、分機構實現(xiàn)應納企業(yè)所得稅額的75%在各分支機構間分攤，各分支機構按照分攤稅款就地預繳;25%由總機構預繳。

　　具體分攤比例及管理要求按《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)規(guī)定執(zhí)行。

　　第九條 匯總納稅企業(yè)總、分支機構均應當自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅預繳申報表，預繳稅款。

　　第十條 匯總納稅企業(yè)總機構應在年度終了之日起5個月內(nèi)，向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表，并匯算清繳。

　　匯總納稅企業(yè)總機構應匯總計算年度應納企業(yè)所得稅額，扣除總機構和分支機構已預繳的企業(yè)所得稅稅款，計算出應繳應退稅款。企業(yè)在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅款少于全年應繳企業(yè)所得稅款的，在匯算清繳期內(nèi)，由總機構全額補繳入庫;預繳稅款超過應繳稅款的，由總機構所在地主管稅務機關按照有關規(guī)定及時為企業(yè)辦理退稅，或者經(jīng)企業(yè)同意后抵繳下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

　　總機構因享受稅收優(yōu)惠形成需退稅款的，所退稅款以實際入庫稅款為限，不足退庫的，調(diào)整次年度分支機構就地預繳比例。

　　第十一條 匯總納稅企業(yè)匯算清繳時，總機構除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務會計決算報告等年度申報資料外，還應報送分支機構預繳申報表(加蓋稅務部門受理專用章)、分支機構年度財務報表(或年度財務狀況和營業(yè)收支情況)以及各分支機構參與匯算清繳的納稅調(diào)整明細;分支機構除報送企業(yè)年度財務報表(或年度財務狀況和營業(yè)收支情況)外，還應報送經(jīng)總機構蓋章的分支機構參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。采用總機構分配稅款的，還應報送經(jīng)總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表。

　　分支機構參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明，可按年度納稅申報表有關納稅調(diào)整附表項目進行。