職工教育費2.5%、8%、100%的扣除比例！您做對了嗎？

1、會計上計提的職工教育經(jīng)費，未實際使用支出的部分，不得稅前扣除，在進行企業(yè)所得稅申報時應(yīng)做應(yīng)納稅所得額調(diào)增。

2、職工教育經(jīng)費實際支出比例超限部分，在當年不得稅前扣除，在進行企業(yè)所得稅申報時應(yīng)做應(yīng)納稅所得額調(diào)增。在以后年度，當年的職工教育經(jīng)費實際支出和以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未扣除職工教育經(jīng)費（已經(jīng)實際支出）可在比例內(nèi)扣除。在以后年度如果扣除有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的職工教育經(jīng)費，則應(yīng)做應(yīng)納稅所得額調(diào)減。

案例：大世公司2016年實際支出工資1000萬元，計提并計入損益的職工教育經(jīng)費25萬元，實際支出20萬元。

【分析】該公司職工教育經(jīng)費雖然按照規(guī)定比例計提并計入損益25萬元，但是實際支付只有20萬元，因此可以稅前扣除的職工教育經(jīng)費為20萬元，其余5萬元應(yīng)做應(yīng)納稅額調(diào)增。