9月份發(fā)放以前月份工資的個(gè)稅問題

咨詢問題——
我們公司在本地是一個(gè)龍頭企業(yè)，目前正在籌備上市，年納稅近三千萬元，有職工近2000人，每個(gè)月的結(jié)賬日是20日，也就是每個(gè)月的21號(hào)到下個(gè)月的20日，每年春節(jié)前結(jié)清上年度（12月份）工資，這種方法已經(jīng)持續(xù)了整整10年，這樣做有哪些風(fēng)險(xiǎn)？現(xiàn)在面臨的問題就是9月份的個(gè)人所得稅問題，請(qǐng)大家支招！

我們就在這幾天準(zhǔn)備發(fā)放7月份的工資，7月份的工資是在在7月份計(jì)提進(jìn)成本入賬（在計(jì)提時(shí)沒有代扣個(gè)人所得稅，因?yàn)楫?dāng)時(shí)工資核算并不完全準(zhǔn)確），推遲兩個(gè)月，按慣例在9月20日發(fā)放（發(fā)放的工資表上代扣個(gè)稅）、10月份申報(bào)（申報(bào)表的所屬期間寫的是9月份），稅務(wù)上也從未稽查過，有如下問題請(qǐng)教：
1、如果按照國稅總局今天的答記者問，9月發(fā)的7月份是不是可以扣除3500元？還是按照2000元扣除？
2、6月份計(jì)提進(jìn)成本的工資，是否必須在扣款項(xiàng)目里代扣個(gè)人所得稅，如果不代扣個(gè)人所得稅，有何風(fēng)險(xiǎn)？
3、個(gè)人所得稅是在計(jì)提工資時(shí)代扣，還是在實(shí)際發(fā)放工資時(shí)代扣？
4、我們將本來是6月份的工資在申報(bào)個(gè)稅時(shí)將“所屬期”寫成8月份有何風(fēng)險(xiǎn)？

網(wǎng)友支招——
haihan235——
1、如果按照國稅總局今天的答記者問，9月發(fā)的7月份是不是可以扣除3500元？還是按照2000元扣除？
——可以扣除3500元，但是必須在10月申報(bào)。

2、6月份計(jì)提進(jìn)成本的工資，是否必須在扣款項(xiàng)目里代扣個(gè)人所得稅，如果不代扣個(gè)人所得稅，有何風(fēng)險(xiǎn)？
——企業(yè)什么時(shí)候代扣個(gè)人所得稅是企業(yè)的自由，因?yàn)椤墩鞴芊ā吩试S企業(yè)事后追扣。關(guān)鍵是按時(shí)繳納就行了。

3、個(gè)人所得稅是在計(jì)提工資時(shí)代扣，還是在實(shí)際發(fā)放工資時(shí)代扣？
——隨便企業(yè)什么時(shí)候代扣，因?yàn)槭亲兂善髽I(yè)對(duì)個(gè)人的債權(quán)，企業(yè)想什么時(shí)候扣就什么時(shí)候扣，但是企業(yè)對(duì)稅務(wù)的負(fù)債必須按時(shí)繳納。時(shí)限見《個(gè)稅法》第九條。

4、我們將本來是6月份的工資在的工資在申報(bào)個(gè)稅時(shí)將“所屬期”寫成8月份有何風(fēng)險(xiǎn)？
——沒有，以錯(cuò)就錯(cuò)了下去，也就是你們企業(yè)將來不生產(chǎn)關(guān)門時(shí)，還得繼續(xù)申報(bào)兩個(gè)月的工資。。。。

遼寧天行健——
1、如果按照國稅總局今天的答記者問，9月發(fā)的7月份是不是可以扣除3500元？還是按照2000元扣除？
我們征收時(shí)理解：9發(fā)7月已經(jīng)計(jì)入成本費(fèi)用的工資，可以扣3500。但要10月征期申報(bào)。
要保持一貫性。

2、6月份計(jì)提進(jìn)成本的工資，是否必須在扣款項(xiàng)目里代扣個(gè)人所得稅，如果不代扣個(gè)人所得稅，有何風(fēng)險(xiǎn)？
如稽查嚴(yán)格對(duì)待，按國稅函（2009）3號(hào)文件，不符合合理性工資要求，全年企業(yè)所得稅匯算檢查可能面臨工資項(xiàng)目的調(diào)整。
明年社保局審核你單位職工社會(huì)保險(xiǎn)基數(shù)，如何填報(bào)？如此填報(bào)可能會(huì)影響職工的社會(huì)保險(xiǎn)。

3、個(gè)人所得稅是在計(jì)提工資時(shí)代扣，還是在實(shí)際發(fā)放工資時(shí)代扣？
絕大多數(shù)國有企業(yè)和大中型私企，都是在計(jì)提工資時(shí)代扣。

4、我們將本來是6月份的工資在申報(bào)個(gè)稅時(shí)將“所屬期”寫成8月份有何風(fēng)險(xiǎn)？
征管和稽查要對(duì)代扣個(gè)人所得稅的工資和計(jì)入成本費(fèi)用的工資進(jìn)行比對(duì)，本年會(huì)有兩個(gè)月沒有工資。

多少稽查實(shí)踐證明：
凡是違背會(huì)計(jì)一貫性原則的處理，一定會(huì)有涉稅問題。
凡是違背總局解釋的稅務(wù)處理，一定要在未來付出代價(jià)。
財(cái)務(wù)應(yīng)綜合評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理方法，而不是去吞下地方征收機(jī)關(guān)投下的誘餌。
世上沒有免費(fèi)的午餐。
上海的做法最合法。
江蘇的做法是對(duì)行政事業(yè)單位和部分外企的優(yōu)惠政策。
深圳的做法剝奪了納稅人的申報(bào)選擇權(quán)，是無理的。
遼寧的做法是對(duì)納稅人最優(yōu)惠的。
總之，出來混總是要還的。
海涵同學(xué)的意見基本代表征管部門。
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稅海濤聲——
1、如果按照國稅總局今天的答記者問，9月發(fā)的7月份是不是可以扣除3500元？還是按照2000元扣除？
這樣的問題還在提啊。很明確了，凡是9月1號(hào)以后發(fā)放的工資都是每月扣除3500，但是，有個(gè)很大的風(fēng)險(xiǎn)，那就是，你把7月份的工資在9月份發(fā)，那么8月份的工資何時(shí)發(fā)？

也就是說，假設(shè)你9月份發(fā)7月8月兩個(gè)月的工資，那么扣除按3500是每月問題的，但是，只能扣除一次，也就是7月8月的工資加一起扣除3500，哪樣合算？？？