增值稅分一般計稅，簡易計稅；所得稅分查賬征收，核定征收

你是不是經(jīng)常聽到以下這些“熟悉的陌生詞”？?一般納稅人、小規(guī)模納稅人增值稅計稅方法、所得稅征收方法代理記賬、規(guī)范的會計制度...是不是仿佛理解一點，卻又不甚了了？?其實這所有的一切都源于一個東西：企業(yè)的會計核算水平。?企業(yè)規(guī)范的會計制度?法規(guī)規(guī)定：會計核準(zhǔn)水平良好的企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計制度》設(shè)立會計賬簿，包括：?總帳一本現(xiàn)金日記帳一本銀行存款日記帳一本銷售明細(xì)帳一本其他明細(xì)帳一本而且企業(yè)要有專業(yè)的財會人員。?達(dá)到以上要求的企業(yè)便是下文中的“會計核算水平高”，反之則是下文中的“會計核算水平低”。?一般納稅人和小規(guī)模納稅人?一般納稅人和小規(guī)模納稅人是針對增值稅而言的，企業(yè)所得稅無此區(qū)分。?年應(yīng)稅銷售額低于500萬的（或新成立的）企業(yè)可以沒有規(guī)范的會計制度，此時默認(rèn)為小規(guī)模納稅人。也可以有規(guī)范的會計制度，此時即使低于500萬也可以去申請成為一般納稅人。?增值稅分一般計稅，簡易計稅；所得稅分查賬征收，核定征收，點解？?年銷售額超過500萬的企業(yè)必須要有規(guī)范的會計制度，也必須申請成為一般納稅人，而且是立馬申請，什么意思呢？?例如，你從2016年10月-2017年10月的總銷售額為490萬，但你今年（2017年）11月的銷售額有200萬，導(dǎo)致從2016年11月-2017年11你的總銷售額超過了500萬。那么你今年12月就必須立即去申請成為一般納稅人，不能拖著。誒，這個時候就出現(xiàn)一個問題：?你本來是小規(guī)模，一直采用簡易計稅，現(xiàn)在突然被稅局要求立即變更為一般納稅人，這就相當(dāng)于要求你馬上要采用一般計稅方法。而“有頭發(fā)誰愿意當(dāng)禿子”啊，這臨時臨腳的突然要規(guī)范企業(yè)的會計制度，難度可想而知。但上命難違，如何是好呢？現(xiàn)在市面上有很多代理記賬產(chǎn)品，你可以從中選擇一家專業(yè)的機(jī)構(gòu)做代理記賬，等你會計水平提高了，再把賬目接回去。?一般計稅方法和簡易計稅方法?增值稅有2種計稅方法：?一般納稅人采用一般計稅方法。?小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法。?例外情況：一般納稅人發(fā)生財政部和稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為時，也可以選擇簡易計稅（例如建筑工程老項目），只需填寫一個《一般納稅人簡易征收申請表》向稅局申請即可，但一經(jīng)選擇，短期內(nèi)（3年內(nèi)）就不得再變更回去了。當(dāng)然，這種“特定應(yīng)稅行為”只有極少數(shù)企業(yè)滿足條件。增值稅分一般計稅，簡易計稅；所得稅分查賬征收，核定征收，點解？?會計核準(zhǔn)水平高就可以準(zhǔn)確的核算出每一期的進(jìn)項和銷項，因此一般計稅方法公式如下：?當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=（銷項-進(jìn)項）*17%-進(jìn)項稅額抵扣。會計核準(zhǔn)水平低就無法核算每一次銷項和進(jìn)項，但總能籠統(tǒng)計算出當(dāng)期銷售額，因此簡易計稅方法公式如下：?當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=銷售收入*3%。二者孰優(yōu)孰劣？?雖然看起來簡易計稅方法的3%稅率要比一般計稅方法的17%低好多，但簡易計稅其實是筆“糊涂賬”，一般計稅才是精確到每一筆交易。?小快打比方：一般計稅方法就像是中國考試的打分制，你考多少分就是多少分，不多給，也不少給；而簡易計稅方法就像美國學(xué)校考試的“分級制”ABCD，A是要比B好，但同是A的人難道分都是一樣的？別人考了80是A，你考了90還是A，是不是“糊涂賬”。而且一般計稅方法還有一個優(yōu)勢：就是進(jìn)項稅額抵扣。一般納稅人取得的增值稅專用**可以做進(jìn)項稅額抵扣（也就是少納稅）。?一般納稅人可以對外開專票也可以用專票抵扣稅額；?而小規(guī)模納稅人不能用專票抵扣稅額，對外開專票也需要稅局代開。?小快小貼士：小規(guī)模納稅人在購買農(nóng)產(chǎn)品時可以用專票按11%的稅率做進(jìn)項稅額抵扣。顯然，大概率講，一般計稅方法反而比簡易計稅方法稅負(fù)更低，更重要的是一般計稅方法交的稅不會“不明不白”。?看到這，你是不是也想把稅交得“明明白白”？但短期內(nèi)又很難規(guī)范會計制度？可以暫選“代理記賬”哦。?以上都是企業(yè)的會計核算水平對征收增值稅的影響，此外，會計核算水平高低還對征收企業(yè)所得稅造成了影響。?企業(yè)所得稅征收方式?1、查賬征收與核定征收?企業(yè)所得稅的繳納倒不分什么小規(guī)模和一般納稅人，但其征收方式的區(qū)分與增值稅如出一轍，還是看你企業(yè)的會計水平。?若企業(yè)會計水平高，不但可以核定收入，還能核準(zhǔn)成本、費(fèi)用，那就采用查賬征收，反之則采用核定征收。?查賬征收公式如下：?企業(yè)所得稅稅額=（收入-成本- 費(fèi)用-其他）*25%核定征收又分為定額征收和定率征收。?2、定額征收與定率征收?若企業(yè)會計水平低，只能核定收入，無法核準(zhǔn)成本、費(fèi)用，那就采用核定征收。?定率征收公式如下：?企業(yè)所得稅稅額=（銷售收入*應(yīng)稅所得率）*25%。應(yīng)稅所得率為稅局通過一定標(biāo)準(zhǔn)和方法幫企業(yè)核定的毛利率。定額征收：?稅局按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法直接給企業(yè)設(shè)定一個稅額值，企業(yè)連銷售收入都不用計算，直接交錢就是。你看，區(qū)分企業(yè)所得稅征收方式的本質(zhì)和區(qū)分增值稅征收方式幾乎一樣，幾乎可以說：?小規(guī)模納稅人采用核定方式征收企業(yè)所得稅；一般納稅人采用查賬方式征收企業(yè)所得稅。為什么說幾乎？因為也會有例外，如“一般納稅人和小規(guī)模納稅人”那一段所述，年銷售額低于500萬的企業(yè)和新建立的企業(yè)即使有規(guī)范的會計制度也可以不申請成為一般納稅人，即：一部分的小規(guī)模納稅人也能查賬征收企業(yè)所得稅。?增值稅分一般計稅，簡易計稅；所得稅分查賬征收，核定征收，點解？?說一千道一萬，不管是從增值稅還是企業(yè)所得稅，之所以這么多彎彎繞繞根本原因就是：企業(yè)會計核準(zhǔn)水平有高有低。?但總的來說，會計水平高的企業(yè)更節(jié)稅，不光節(jié)約增值稅，還節(jié)約所得稅。