新準(zhǔn)則下的應(yīng)付福利費(fèi)問題

　　1、新準(zhǔn)則下的應(yīng)付福利費(fèi)的會計(jì)處理？每月還要按照14%計(jì)提嗎？還有工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)呢？

　　答：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)用如下:

　　一、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償” 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

　　企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）， 借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。

　　企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目。

　　企業(yè)支付工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會運(yùn)作和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

　?。ǘ┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，對發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進(jìn)行處理

　　生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”科目，貸記本科目。

　　管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

　　銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記本科目。

　　應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記本科目。

　　因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

　　外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記“利潤分配——提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末

　　2、應(yīng)付福利費(fèi)有余額的問題。一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。2002年以前是按企業(yè)所得稅征收的，允許提福利費(fèi)，2002年以后改為征收個(gè)人所得稅，不允許提福利費(fèi)，但是應(yīng)付福利費(fèi)上有一點(diǎn)余額沒有用完。這部分余額會不會調(diào)為利潤總額，征個(gè)人所得稅？

　　答：因?yàn)橐院竽甓炔辉试S預(yù)提福利費(fèi)，應(yīng)該是要調(diào)整損益，增加損益。

　　3、應(yīng)付福利費(fèi)余額年底如何處理？

　　答：（1）如果為貸方余額的，不作任何處理，結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)使用。

　?。?）如果為借方余額的，即所謂的福利費(fèi)赤字，按照會計(jì)制度的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)根據(jù)出現(xiàn)的赤字?jǐn)?shù)額，補(bǔ)提福利費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用。這樣，應(yīng)付福利費(fèi)的年末余額應(yīng)為零。當(dāng)然，補(bǔ)提的福利費(fèi)仍然應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整