老師一般納稅人，簡(jiǎn)易征收，有什么標(biāo)準(zhǔn)或要求，我單位現(xiàn)在剛剛辦了一般納稅人，簡(jiǎn)易征收，我想了解一下一般納稅人，簡(jiǎn)易征收的政策。

財(cái)稅[2008]170號(hào)文《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》和財(cái)稅[2009]9號(hào)文《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》中，明確了增值稅轉(zhuǎn)型后納稅人繼續(xù)適用簡(jiǎn)易征收政策的部分項(xiàng)目。近日，國(guó)家稅務(wù)總局又發(fā)布了國(guó)稅函[2009]90號(hào)文《關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知》，對(duì)適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策項(xiàng)目的管理問題作了進(jìn)一步明確。 一、關(guān)于適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策項(xiàng)目的票據(jù)開具問題。文件分別不同情況作了不同的規(guī)定：1、不得開具增值稅專用**的情況。財(cái)稅[2008]170號(hào)文和財(cái)稅[2009]9號(hào)文下發(fā)后，對(duì)于納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨適用按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅時(shí)能否開具增值稅專用**，納稅人一直有疑問。 國(guó)稅函[2009]90號(hào)文靠前條對(duì)此作了明確：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)財(cái)稅[2008]170號(hào)文和財(cái)稅[2009]9號(hào)文適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通**，不得開具增值稅專用**;小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，也應(yīng)開具普通**，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用**。 文件第二條同時(shí)明確，納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通**，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用**。實(shí)際上，在此文下發(fā)之前，納稅人根據(jù)財(cái)稅[2002]29號(hào)文《關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車增值稅政策的通知》銷售舊貨按4%征收率減半征收增值稅時(shí)，也是不能開具增值稅專用**的。 在目前的開票系統(tǒng)中，對(duì)于按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的固定資產(chǎn)，也是無法開具增值稅專用**的。國(guó)稅函[2009]90號(hào)文只是對(duì)此問題作了進(jìn)一步明確。2、可以開具增值稅專用**的情況。根據(jù)國(guó)稅函[2009]90號(hào)文第三條，一般納稅人銷售貨物適用財(cái)稅[2009]9號(hào)文件第二條第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)和第三條規(guī)定的，可自行開具增值稅專用**。 根據(jù)財(cái)稅[2009]9號(hào)文件第二條第(三)項(xiàng)，一般納稅人銷售六種情況下的自產(chǎn)貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅，且在選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更;第二條第(四)項(xiàng)則規(guī)定了屬于一般納稅人的寄售商店、典當(dāng)業(yè)、經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店等銷售所列舉的特定貨物，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅;第三條則規(guī)定，屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅。 上述按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的行為都不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但購(gòu)買方購(gòu)買上述貨物由于能夠取得增值稅專用**，因此可以據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二、關(guān)于銷售額和應(yīng)納稅額的確定。文件根據(jù)納稅人的不同身份，分別明確其適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策時(shí)銷售額和應(yīng)納稅額的確定：1、一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策時(shí)，銷售額=含稅銷售額/(1+4%)，應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2在此文之前，對(duì)這個(gè)問題一直有爭(zhēng)議。 有的認(rèn)為一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策時(shí)，銷售額=含稅銷售額/(1+2%，應(yīng)納稅額=銷售額×2/%，有的認(rèn)為銷售額還是含稅銷售額/(1+4%)，但認(rèn)為應(yīng)納稅額=銷售額×4%，同時(shí)再確定減免稅額為銷售額×4%/2，并將其計(jì)入“補(bǔ)貼收入”。 實(shí)際上，無論按照以前的財(cái)稅[2002]29號(hào)文，還是按照財(cái)稅[2008]170號(hào)文和財(cái)稅[2009]9號(hào)文，一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨適用按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策時(shí)，銷售額和應(yīng)納稅額的確定都應(yīng)該與國(guó)稅函[2009]90號(hào)文的這一規(guī)定相同。 一方面，按4%征收率減半征收增值稅和直接按2%的征收率征收增值稅的結(jié)果顯然是不同的，另一方面，無論《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》還是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——***補(bǔ)助》，對(duì)直接減征、免征稅款都不能作為***補(bǔ)助。文件的這一規(guī)定，進(jìn)一步明確了對(duì)這一問題的處理。 2、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨時(shí)，銷售額=含稅銷售額/(1+3%)，應(yīng)納稅額=銷售額×2%。在2009年之前，根據(jù)財(cái)稅[2002]29號(hào)文，小規(guī)模納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)與一般納稅人的處理原則是一樣的，其銷售額和應(yīng)納稅額的確定也與一般納稅人相同。 財(cái)稅[2009]9號(hào)文規(guī)定，除其他個(gè)人外的小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，一律減按2%征收率征收增值稅。2%的征收率是增值稅轉(zhuǎn)型后才出現(xiàn)的一個(gè)新的征收率，且目前也僅適用于小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨。在此文這前，對(duì)于小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)如何確定銷售額和應(yīng)納稅額也是有爭(zhēng)議的。 有的認(rèn)為不含稅銷售額應(yīng)等于含稅銷售額/(1+2%)。由于增值稅轉(zhuǎn)型后，小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一為3%，因此，以小規(guī)模納稅人適用的征收率將含稅銷售額轉(zhuǎn)換為不含稅銷售額應(yīng)該是更合適的。需要注意的是，對(duì)于小規(guī)模納稅人銷售舊貨按照上述公式，與財(cái)稅[2009]號(hào)文的規(guī)定是不一致的。 根據(jù)財(cái)稅[2009]9號(hào)文，“納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。”財(cái)稅[2009]9號(hào)文同時(shí)適用于一般納稅人和小規(guī)模納稅人，因此其關(guān)于銷售舊貨的規(guī)定也適用于小規(guī)模納稅人。兩個(gè)文件關(guān)于小規(guī)模納稅人銷售舊貨的政策顯然不同，這一問題也是有待于進(jìn)一步明確的。 三、關(guān)于小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨的納稅申報(bào)。國(guó)稅函[2008]1075號(hào)文《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》第二條第(二)項(xiàng)曾規(guī)定，《小規(guī)模納稅人申報(bào)表》第4、5欄不再填寫，其對(duì)應(yīng)的填表說明一并取消?！缎∫?guī)模納稅人申報(bào)表》第4欄是“銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”，第5欄則是“其中稅控器開具的普通**不含銷售額”。 國(guó)稅函[2008]1075號(hào)出臺(tái)之前，對(duì)于小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)如何征收增值稅一直有爭(zhēng)議，多數(shù)意見認(rèn)為應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行財(cái)稅[2002]29號(hào)文按4%征收率減半征收增值稅，但是國(guó)稅函[2008]1075號(hào)又取消了《小規(guī)模納稅人申報(bào)表》第4、5欄，于是又有意見認(rèn)為小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)該是免稅的。 此后，財(cái)稅[2009]9號(hào)文對(duì)此問題才有明確規(guī)定，即除其他個(gè)人外，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)一律減按2%征收率征收增值稅。這樣，國(guó)稅函[2008]1075號(hào)取消《小規(guī)模納稅人申報(bào)表》第4、5欄的填寫就顯然不合適了。因此，國(guó)稅函[2009]90號(hào)文第六條規(guī)定，國(guó)稅函[2008]1075號(hào)文第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定同時(shí)廢止。 并在第五條明確，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第4欄，其利用稅控器具開具的普通**不含稅銷售額填寫在第5欄。