生產(chǎn)企業(yè)出口退稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理

一、應(yīng)納稅額為正數(shù),即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅,免抵稅額=免抵退稅額,即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額).此時,賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅，借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額），貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）。二、應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),即期末有留抵稅額,對于未抵頂完的進(jìn)項稅額,不做會計分錄;當(dāng)留抵稅額大于"免、抵、退"稅額時，可全部退稅,免抵稅額為0。此時賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收補貼款，貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅），三、應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進(jìn)項稅額，不做會計分錄；當(dāng)留抵稅額小于"免、抵、退"稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。此時賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收補貼款 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額），貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）。