企業(yè)所得稅納稅調(diào)整：收入類之視同銷售收入

納稅調(diào)整是計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額較為關(guān)鍵也是復(fù)雜的一環(huán)，那為什么會(huì)有納稅調(diào)整這檔子事情呢~讓我們從頭說(shuō)起。

在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，一般有直接法和間接法兩種方法。

直接法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損

間接法：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+（-）納稅調(diào)整項(xiàng)目金額-彌補(bǔ)虧損

2016年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表對(duì)應(yīng)納稅所得額計(jì)算沿用間接計(jì)算法，即在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額基礎(chǔ)上，根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定進(jìn)行有效的調(diào)整。

所以，把握稅會(huì)差異，正確進(jìn)行納稅調(diào)整就顯得特別重要啦~

小編從這期開始，就給大家逐項(xiàng)捋捋企業(yè)所得稅納稅調(diào)整那些事，今天是先來(lái)談?wù)勈杖腩愔曂N售收入的納稅調(diào)整~

主要的稅會(huì)差異點(diǎn)

視同銷售簡(jiǎn)言之就是會(huì)計(jì)核算未作銷售收入處理，而稅法卻要求按照銷售處理并確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。

企業(yè)所得稅視同銷售范圍

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào) ）在“納稅調(diào)整明細(xì)表”的“收入類調(diào)整項(xiàng)目”中明確，“視同銷售收入”：填報(bào)會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)為銷售收入，稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的收入。

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào) ）第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售；

（二）用于交際應(yīng)酬；

（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（2016年第80號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。