固定資產(chǎn)加速折舊明細表相關(guān)填報問題

1.《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細表》是必填表嗎？

答：為減輕納稅人負擔，2016年1月征期開始，預(yù)繳申報表附表2《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細表》改為選填表。如果符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）以及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除政策，應(yīng)當填寫該表。

2.享受加速折舊政策的固定資產(chǎn)，當會計折舊額（或正常折舊額）大于稅法折舊額時，該項固定資產(chǎn)是否還需要填寫《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細表》？

答：稅法折舊小于會計折舊后，本年度內(nèi)預(yù)繳要保留“累計”和“原值”金額，“本期”不再填寫。

當稅法折舊額小于會計折舊額（或正常折舊額）時，在本年度內(nèi)以后月（季）度申報時，該項固定資產(chǎn)此后月份、季度的折舊情況不再填寫本表。為便于統(tǒng)計優(yōu)惠數(shù)據(jù)，按月申報的納稅人，本月折舊（扣除）金額不再填寫，年度內(nèi)保留累計數(shù)；按季申報的納稅人，對于季度中間月份稅法折舊額小于會計折舊額的，季度申報時本期數(shù)按實際數(shù)額填報，年度內(nèi)保留累計數(shù)。例如：A汽車公司享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，按季度預(yù)繳所得稅，2018年5月，某項固定資產(chǎn)稅法折舊額開始小于會計折舊額（其4月稅法折舊額大于會計折舊額），其2季度申報時，本期數(shù)只填寫4月份數(shù)額，累計數(shù)填寫到4月份數(shù)額。在3、4季度申報時，該項固定資產(chǎn)的當期折舊情況不再填寫，但累計折舊和原值相關(guān)欄次保留2季度申報的累計數(shù)。

3.企業(yè)2015年10月份購入一項4000元的固定資產(chǎn)，稅法享受一次性扣除政策。會計按照3年正常計提折舊，從11月份開始計提，11、12月份會計上共計提折舊222元。那么第四季度申報時，《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細表》會計折舊額本期數(shù)如何填寫？填寫111元還是222元？

答：對享受一次性扣除政策的固定資產(chǎn)，扣除所屬期預(yù)繳申報時，會計折舊額（或正常折舊額）按首月折舊額填報，不按“0”填報會計折舊額。因此，應(yīng)當填寫111元。

4.符合固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）條件的企業(yè)可以自行選擇是否享受該項優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規(guī)定，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，也可選擇不實行加速折舊政策。