美國遺產(chǎn)稅如何征收？如何避免遺產(chǎn)稅

遺產(chǎn)稅是人身故后轉(zhuǎn)移財產(chǎn)和其他資產(chǎn)的稅。如果您的財產(chǎn)的總價值(即您擁有的所有財產(chǎn)的總和)超過一定數(shù)額，則國稅局將對它征稅，然后才能將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給受益人。

如果在2021年去世，則遺產(chǎn)中的第一筆1,170萬美元免稅，這就是所謂的聯(lián)邦遺產(chǎn)免稅。十二個州和華盛頓特區(qū)都額外征收自己的遺產(chǎn)稅，而所有這些州的免稅額都低得多。除了遺產(chǎn)稅，大家還要注意某些州還有繼承稅。

*代表遺產(chǎn)處理所有稅單的人是遺囑執(zhí)行人。許多人在遺囑中指定了遺囑執(zhí)行人，但是如果沒有遺囑，法院會任命某人去執(zhí)行這份工作。請記住，遺囑執(zhí)行人不必繳稅-稅金是從遺產(chǎn)資產(chǎn)中提取的。

如果您想避免遺產(chǎn)稅或減少遺產(chǎn)稅責任，則可能需要減少遺產(chǎn)價值?？赡艿倪x擇是在死亡之前放棄資產(chǎn)，或者將自己擁有的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到不可撤銷的信任中。您還可以將遺產(chǎn)免稅轉(zhuǎn)移給尚存的配偶，但是當您的配偶去世時，TA可能會欠遺產(chǎn)稅。在某些州，繼承人還繳納繼承稅。

如何避免遺產(chǎn)稅

1.通過贈與來降低遺產(chǎn)價值贈予資產(chǎn)是減少遺產(chǎn)價值的一種方法，并且仍然可以讓您將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給預(yù)定的接收者。但是，如果您一年內(nèi)贈予的資產(chǎn)價值超過$ 15,000，或者您終身贈予的價值超過遺產(chǎn)稅免稅額，則可能需要支付贈與稅。

2.通過慈善捐款來降低遺產(chǎn)價值慈善捐款是降低財產(chǎn)價值的一種普遍方式，但是在特定年份您可以捐贈的金額可能會限制為調(diào)整后總收入的50%。如果您想捐贈大量資金，另一種選擇可能是建立慈善信托。一些慈善信托的結(jié)構(gòu)還有助于在您去世之前或之后為受益人創(chuàng)造收入。

3.通過信托減少遺產(chǎn)價值您可以通過將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到不可撤銷的信托中來降低房地產(chǎn)價值。不可撤銷的信托是一個獨立的法人實體，在IRS看來，您轉(zhuǎn)讓給該信托的任何資產(chǎn)都將屬于它，而不是您。將您的信托設(shè)置為避難所信托(Credit Shelter Trust)將會非常有利，因為它能使尚存的配偶可以在不增加其遺產(chǎn)價值的情況下從遺產(chǎn)中使用資產(chǎn)，具體情況需咨詢當?shù)貙I(yè)的資產(chǎn)規(guī)劃律師。

4.將遺產(chǎn)傳給您的配偶婚姻扣除可以使某人在死前或死后將無限資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給其配偶，而無需為轉(zhuǎn)移支付稅款。因此，轉(zhuǎn)移給尚存的配偶的任何遺產(chǎn)都無需繳納遺產(chǎn)稅。 美國稅法還允許夫妻間免稅額度轉(zhuǎn)移，這允許尚存的配偶從已故配偶中獲得未使用的免稅額，并將其添加到自己的免稅中。如果兩名配偶在一個配偶去世時有1000萬美元的剩余免稅額，則尚存的配偶可以將自己的免稅額增加到2170萬美元。 繼承稅遺產(chǎn)稅是在遺產(chǎn)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)之前由遺產(chǎn)支付的，而繼承稅是在資產(chǎn)繼承后由繼承人支付的。

這5年的聯(lián)邦遺產(chǎn)稅免稅額

(數(shù)據(jù)源自網(wǎng)絡(luò))

在2021年的稅收年度中，聯(lián)邦遺產(chǎn)稅的邊際稅階范圍為18%至40%。不少人誤會，只要超出免稅的額度，就要征收40%的遺產(chǎn)稅。實際上是一個進階式的稅收。

聯(lián)邦遺產(chǎn)稅稅率

(數(shù)據(jù)源自網(wǎng)絡(luò))

征收遺產(chǎn)稅的州

十二個州和哥倫比亞特區(qū)征收額外的遺產(chǎn)稅。所有州的排除稅額均遠低于聯(lián)邦政府的水平。這意味著您需要向您的州支付遺產(chǎn)稅，而不是向IRS支付。大多數(shù)州的最高遺產(chǎn)稅率為16%。

2021年州遺產(chǎn)稅稅率

(數(shù)據(jù)源自網(wǎng)絡(luò))

征收繼承稅的州：

愛荷華州

肯塔基州

馬里蘭 (這個州既征收州的遺產(chǎn)稅還征收繼承稅)

內(nèi)布拉斯加

新澤西州

賓夕法尼亞州

尚存的配偶免征繼承稅。其他人支付的金額將取決于他們收到的資產(chǎn)類型，這些資產(chǎn)的價值以及繼承者與死者(死者)之間的關(guān)系。繼承者的年齡也可能會包括在內(nèi)。直接后代通常繳納最低的稅率，甚至在某些州免稅。無關(guān)的人通常支付最高的費用。

國內(nèi)壽險身故金是否應(yīng)繳美國遺產(chǎn)稅?

眾所周知，遺產(chǎn)稅是對財產(chǎn)所有人死亡后轉(zhuǎn)移財產(chǎn)至他人時所課征得一種稅，本質(zhì)是一種財產(chǎn)稅。

高凈值人士是否需要承擔美國遺產(chǎn)稅的納稅義務(wù)，主要取決于保單持有人死亡時的稅務(wù)身份。

需要注意的是，遺產(chǎn)稅中美國稅務(wù)居民的判定標準和所得稅中的稅務(wù)居民判定標準并不完全相同。

一般來說，只要滿足下列三個條件中的任意一個，就會被認為是美國所得稅的稅務(wù)居民。

1.美國公民(US Citizen)

2.美國綠卡持有者(Green Card Holder)

3.通過居住測試(Substantial Presence Test),即當年在美國住滿31天，且過去兩年在美實際居住天數(shù)乘上不同的系數(shù)相加之后，要大于183天。

而美國遺產(chǎn)稅中的稅務(wù)居民，除了美國公民以外，還將“以美國為居籍地”(Domicile in the U.S.)的外國人也納入其中。“居籍”的界定比較模糊，一般來說以有意愿在美國“定居”來定義的。

在判斷“定居”時，法官會綜合考慮各種因素，例如包括遺囑、簽證申請資料、信托協(xié)議在內(nèi)的書面陳述、在美國的停留的時間，個人住所的位置和大小，商業(yè)利益，社會宗教信仰等等。

如果被繼承人最終被認定有意在美國長期居住，并且沒有離開的意圖，則會被視為美國遺產(chǎn)稅下的稅務(wù)居民。

那么，區(qū)分遺產(chǎn)稅下的稅務(wù)居民有什么意義呢?

如果大額國內(nèi)人壽保單的持有人是美國公民或是以美國為居籍地的外國人，則美國稅局(IRS)就有權(quán)就其名下所有的全球資產(chǎn)征收遺產(chǎn)稅。

此時無論是現(xiàn)金、證券、不動產(chǎn)、還是公司股權(quán)或國內(nèi)壽險的理賠金，任何有形或無形的資產(chǎn)，都會被認定為應(yīng)稅遺產(chǎn)而繳納遺產(chǎn)稅。美國聯(lián)邦遺產(chǎn)稅2021年度稅率如下圖所示：

(數(shù)據(jù)源自網(wǎng)絡(luò))

除了以上必須繳納的聯(lián)邦遺產(chǎn)稅以外，如果保單持有人居住在威斯康辛州、夏威夷州、伊利諾伊州、馬賽諸塞州、紐約州、華盛頓州及新澤西州，可能還要繳納州遺產(chǎn)稅。

面對如此高的遺產(chǎn)稅率，IRS也給予了被征收人一定數(shù)額的終身免稅額度。2021年最新的終身免稅額度是1170萬美金。

如果夫妻二人都是美國遺產(chǎn)稅下的稅務(wù)居民，則可以給繼承人留下不超過2340萬美金的免稅資產(chǎn)。因此，如果被繼承人名下包括身故理賠金在內(nèi)的全部資產(chǎn)價值沒有超過終身免稅額度，則不需要繳納美國聯(lián)邦遺產(chǎn)稅。

另外，需要說明的是，前總統(tǒng)特朗普于2017年在Tax Cuts and Jobs Act(TCJA)法案中將遺產(chǎn)稅的終身免稅額提高至1000萬美金加上每年的通脹調(diào)整。但此法案中有一個日落條款(Sunset Clause)：即在2025年12月31日之后，聯(lián)邦遺產(chǎn)稅的終身免稅額度將回歸至TCJA法案生效前的500萬美金加每年通脹調(diào)整。

而如果國內(nèi)大額人壽保單的持有人不屬于美國遺產(chǎn)稅下的稅務(wù)居民，則會被統(tǒng)稱為非居民外國人(Non-Resident Alien)，那么應(yīng)稅范圍就僅限于被繼承人死亡時在美國境內(nèi)的資產(chǎn)。

國內(nèi)各大保險機構(gòu)賠付的身故理賠金自然不屬于此類，不需要繳納聯(lián)邦遺產(chǎn)稅。

但假如此時被繼承人還持有不動產(chǎn)等位于美國境內(nèi)的資產(chǎn)，則此時的免稅額度就只有區(qū)區(qū)的6萬美金。

繼承人若要取得上述資產(chǎn)，大概率會面臨比較高的遺產(chǎn)稅納稅義務(wù)。

到了2026年，聯(lián)邦遺產(chǎn)稅免稅額將會降回500萬。新任總統(tǒng)拜登還呼吁該免稅額應(yīng)恢復(fù)至2009年的水平：350萬。他表示這種稅收的改征將對目前病毒造成的經(jīng)濟損失及恢復(fù)基礎(chǔ)設(shè)施有不少幫助。

在美國居住的高凈值資產(chǎn)客戶必須盡快做好資產(chǎn)規(guī)劃來避免以后過重的遺產(chǎn)稅征收。