小企業(yè)會計制度(小公司的財務管理制度)

小企業(yè)會計準則與企業(yè)會計準則的主要區(qū)別(上)

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一、概述

1.《企業(yè)會計準則體系》由基本會計準則、具體會計準則、應用指南、準則解釋以及實施問題專家工作組意見.

2006年出臺38項標準，2014年7月1日實施5項修訂標準，新增3項標準。政策演變詳情，請參閱：企業(yè)會計準則的演變。

2.《小企業(yè)會計準則》自2013年1月1日起實施，適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部發(fā)〔2011〕300號)規(guī)定的小企業(yè)標準的企業(yè)。

除外:有三種類型的小企業(yè)

(一)股票或債券在市場公開交易的小企業(yè)。

(二)金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)。

(3)企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司。

小企業(yè)會計準則未作規(guī)范的，參照企業(yè)會計準則。已實行企業(yè)會計準則的企業(yè)不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行小企業(yè)會計準則。

二、計量屬性

企業(yè)會計準則計量屬性：應以歷史成本計量，并以重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)金和公允價值計量。會計準則允許企業(yè)計提減值準備，但非流動資產(chǎn)減值準備不得轉(zhuǎn)回。

小企業(yè)會計準則計量屬性：按成本計量，不含資產(chǎn)減值準備，實際資產(chǎn)損失的確定參照稅法中資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除標準。簡化現(xiàn)金流量表，稅務調(diào)整說明。

三、資產(chǎn)減值準備

1、小企業(yè)會計準則

小企業(yè)的資產(chǎn)應當按照成本計量，不包括資產(chǎn)減值準備。

應收及預付款項的壞賬損失在實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，應收及預付款項同時沖減。借記營業(yè)外支出，貸記應收賬款。

2、企業(yè)會計準則

《企業(yè)會計準則》允許企業(yè)計提減值準備，但非流動資產(chǎn)減值準備不得轉(zhuǎn)回。壞賬準備和存貨跌價準備允許沖銷。

其中有直接核銷法和備抵法兩種方法。根據(jù)直接核銷法，貸記減值損失被借記，應收賬款被貸記。

四、壞賬損失

1、小企業(yè)會計準則

直接轉(zhuǎn)售法(發(fā)生壞賬和記錄損失時)

借款：營業(yè)外支出

貸方：應收賬款

壞賬損失處理后收回的確認應收賬款，借記銀行收款，貸記營業(yè)外收入賬戶。

2、企業(yè)會計準則

先將壞賬預計為損益，同時建立壞賬準備：

借款：信用減值損失

貸款：壞賬準備

假設到明年年底5萬還沒交

借款：壞賬準備

非商業(yè)支出

貸方：應收賬款

五、存貨

(一)消耗性生物資產(chǎn)，小企業(yè)會計準則列為存貨，大企業(yè)會計準則列為生物資產(chǎn)類別。

(二)出租或出借周轉(zhuǎn)材料，小企業(yè)會計準則不需要結(jié)轉(zhuǎn)其成本，但應登記備查。包裝材料租金收入計入“營業(yè)外收入”科目(一般準則下的其他業(yè)務收入)；企業(yè)會計準則仍應進行相應的財務處理。

投資者按照評估價格進行小尺度投資，按照雙方約定的價值進行大尺度投資。發(fā)出存貨的計價標準相同，取消后進先出法。

(3)期末估值不同。小標準是歷史成本計量，取消存貨跌價準備，大標準遵循成本和市場價格中的較低者。

(4)庫存盈余和短缺

1.企業(yè)會計準則

庫存剩余：

批準前

借：原材料/庫存商品等。

貸款：待處理財產(chǎn)的損失和溢出

經(jīng)批準

借款：待處理財產(chǎn)的損失和溢出

貸款：管理費用

庫存損失：

如因計量收發(fā)錯誤和管理不善造成庫存短缺，應先扣除剩余材料的價值、可追償?shù)谋ｋU賠償金和過失賠償，凈損失應計入存貨成本

(2)因自然災害等非正常原因造成的存貨損壞，應先扣除處置收入(如殘值)、可追償?shù)谋ｋU賠償金、過失賠償金，凈損失計入營業(yè)外支出。

非正常原因造成的庫存短缺或損壞，以及不能按規(guī)定抵扣的增值稅進項稅額，應當轉(zhuǎn)出。

借款：待處理財產(chǎn)的損失和溢出

信用：原材料(庫存商品)

按管理權(quán)限審批后

借款：營業(yè)外支出

應收其他款項

貸款：待處理財產(chǎn)的損失和溢出

2.小企業(yè)會計準則

存貨收益計入營業(yè)外收入，存貨損失計入營業(yè)外支出。

總結(jié)：庫存過剩的小企業(yè)算作營業(yè)外收入，一般規(guī)律是沖減管理費用。如果短缺，發(fā)現(xiàn)時間是要處理的。經(jīng)批準后，小準則應計入營業(yè)收入和支出，大準則應分析短缺原因，正常損失應計為管理費用，異常損失應計為非營業(yè)費用。

(五)小企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費用、裝卸費用、包裝費用、保險費、運輸過程中的合理損耗、入庫前的分揀費用等，直接計入當期銷售費用核算，不計入存貨成本。

小瑩巖水

2021年【中級特訓營】來了