今天滿篇干貨！先看個有意思的案例。

頭條案例：股權交易隱匿收入逃避納稅案

近期，有一起典型的股權交易隱匿收入逃避納稅案件，涉案股權交易轉讓的雙方通過簽訂“陰陽合同”，以明顯偏低的股權轉讓價格虛假申報，隱匿股權轉讓收入4200萬元，以此偷逃個人所得稅，稅務機關依法作出追繳個人所得稅840萬元，加收滯納金的處理決定。

案件詳情：

掃黑辦調查涉黑案件發(fā)現(xiàn)股權轉讓業(yè)務大額資金轉移，移交線索至咸寧稅務機關展開調查。

調查顯示，M礦業(yè)公司成立于2012年5月，實收資本1900萬元，2014年1月，原7名股東將所持股權全部轉讓給另外4人，并在股權轉讓協(xié)議書中注明股權轉讓價款為1860萬元。

當時，主管稅務機關認為轉讓價格不合理，按照凈資產核定法，核定M礦業(yè)公司股權轉讓價格為1980萬元，并以核定價格與企業(yè)實收資本的差額80萬元作為應納稅所得額，向該公司7名股東征收個人所得稅16萬元。

實收資本1900萬元的公司，股東們卻協(xié)議將全部股權僅以1860萬元轉讓，這是怎么回事呢？

經過稅局和公安部門等多部門的協(xié)作調查發(fā)現(xiàn)，楊某杰等人涉嫌通過與股權受讓方訂立“陰陽合同”、使用他人賬戶收取轉讓款等方式，逃避繳納股權轉讓個人所得稅。

法第六十三條對于納稅人偷稅的定性條款，以及稅收征管法第五十二條第三項規(guī)定：“對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款追征期規(guī)定期限的限制。”

盡管股權變更已過5年追征期，但由于M礦業(yè)公司轉讓方主動進行了納稅申報，這一舉動有違常規(guī)，同時，轉讓方和受讓方涉嫌隱藏收入和虛假納稅申報，這些行為存在明顯的主觀故意。

稅務機關不僅應當依法對楊某杰等人股權交易涉嫌逃避納稅實施稅收核查，而且追繳少繳稅款的活動不受追征期限制。

最終，7名股權轉讓人員最終承認了與股權受讓人簽訂“陰陽合同”，隱匿股權轉讓收入4200萬元，逃避繳納稅款的違法事實。稅務機關依法作出追繳個人所得稅840萬元，加收滯納金的處理決定。

關于股東轉讓股權，這個話題在貓叔這里也講過幾次了，因為股權這部分大家平時處理比較少，或者說因為涉及到股東或者老板的權益，金額較大，涉稅風險較大，財務小伙伴們處理起來都是非常謹慎的，基本上這個問題一直都是熱點，貓叔給出的這個案例也是提醒大家，處理股權轉讓時，一定要謹慎，收好財務人的底線。

下面都是重點！關于股東股權這些都要搞清楚。

一、股權轉讓涉稅處理

1、印花稅

股權轉讓所立的數(shù)據(jù)屬于產權轉移書據(jù)，應按照萬分之五計征印花稅；

相關優(yōu)惠政策：

2、個稅

按照財產轉讓所得，就取得的股權轉讓收入繳納個稅，稅率20%，應納稅額=（股權轉讓收入-股權原值-轉讓過程中發(fā)生的合理費用）*20%

3、土地增值稅

如果自然人所在企業(yè)的股權里面是房屋、土地這些不動產，把持有的股權轉讓后，是否需要繳納土地增值稅呢？要交！

為了防止通過股權轉讓的名義逃避繳納土地增值稅，國家稅務總局對此類轉讓100%股權的行為，按照轉讓不動產征收土地增值稅；（國稅函【2000】687號規(guī)定）

有人問了，那我買了一家公司的股票，轉讓股票有哪些涉稅處理？

二、股票轉讓涉稅處理

1、增值稅

（1）自然人股東轉讓上市公司股票，免征增值稅；

（2）自然人股東轉讓掛牌公司股票，是否繳納增值稅需要咨詢當?shù)囟惥謾C關，每個地方的政策是不一樣的。

2、印花稅

股票轉讓和股權轉讓不同，自然人轉讓股票，按照證券交易繳納印花稅，屬于單邊（賣出方）按照千分之一稅率征收；

3、個稅

自然人轉讓持有的境內上市公司股票，比如A股、B股，免征個稅。

如果是境外上市的H股、美股需要繳納個稅；

掛牌公司：非原始股免，原始股征；

三、股權轉讓賬務處理

企業(yè)接受個人股權轉讓賬務處理：股權受讓方

【案例1】某公司自然人股東轉讓股權給我公司，轉讓金額為20萬，個稅5萬，個稅應該由受讓方也就是我公司代扣代繳嗎？那我公司的賬務處理以及代扣代繳的個稅如何做賬？

受讓方會計處理如下：

1、受讓方支付股權轉讓款

借：長期股權投資 20萬

貸：銀行存款 15萬

其他應付款——代扣代繳個稅 5萬

借：其他應付款——代扣代繳個稅 5萬

貸：應交稅費——個人所得稅 5萬

2、 受讓方代轉讓方繳納個稅時

借：應交稅費——個人所得稅 5萬

貸：銀行存款 5萬

股權轉讓賬務處理：被持股公司

【案例2】甲公司為一家有限責任公司，自然人股東A轉讓了部分股權給B，并簽訂了股權轉讓協(xié)議，A收到B打來的80萬元的轉讓款。

根據(jù)股權轉讓協(xié)議，甲公司會計處理如下：

借：實收資本-股東A 80萬元

貸：實收資本-股東B 80萬元

如果B是通過公司賬戶進行支付的，賬務處理：

（1）B股東交款時：

借：銀行存款 80萬元

貸：其他應付款-代付股權轉讓款 80萬元

（2）支付給原股東A

借：其他應付款-代付股權轉讓款 80萬元

貸：銀行存款 80萬元

四、自然人股東無償轉讓股權涉稅處理

問：小編，我們公司（有限責任公司）股東是由三個人組成的，分別是老板,老板娘和老板的朋友C（C和他倆沒有其他關系），現(xiàn)在老板想要把部分股權無償轉讓給老板娘，請問需要繳納個稅和印花稅嗎？如果C也把所持有的股權轉讓給老板娘，C需要繳納印花稅和個稅嗎？

答：老板無需繳納個稅和印花稅；C需要繳納個稅，無需繳納印花稅；

老板將股權轉讓給配偶，也就是老板娘，屬于第（3）種情況，不征個稅，而C無償轉讓股權不屬于以上任何一種情況，主管稅務機關會認定為股權轉讓收入偏低且無正常理由（這里C直接是0金額轉讓），核定C的股權轉讓收入征收個稅；

而根據(jù)印花稅暫行條例的規(guī)定，股權轉讓合同，按合同載明的股權轉讓金額的0.05%計算繳納印花稅。無償轉讓股權的合同，合同載明的轉讓金額實際為0元，據(jù)此計算，無償轉讓股權的轉讓方和接受方應繳納的印花稅為0元。

五、自然人股東撤資、減資涉稅處理

1、自然人股東撤資涉稅問題

自然人股東因為各種原因，從公司撤資拿錢，對于取得的股權轉讓收入，包括取得違約金、補償金、賠償金及其他名目收回的款項等，都算做個人應稅收入，按照“財產轉讓收入”繳納個稅。

計算公式：

應納個稅=（個人取得的股權轉讓收入、補償金、賠償金及其他名目收回的

款項合計數(shù)-原實際出資額（投入額）-相關稅費）*20%

政策原文：

【案例3】長光公司由三位股東共同出資建立，注冊資本共計100萬元，A為自然人，出資25萬，占股20%，超出的股份占比的5萬元計入資本公積，2020年6月份，股東A提出撤資，經過其他兩位股東同意，同意其撤資申請，決定公司減資20萬元，注冊資本變更為80萬元（公司減資了），截止至2020年6月30日，資本公積——資本溢價余額還有5萬元，盈余公積余額5萬元，未分配利潤15萬元，本年利潤5萬元。

（1）如果三位股東商議后，決定A可以取得22萬元的撤資款（撤資折價），是否需要繳納個稅？

A應納稅所得額=收回的撤資款合計數(shù)22萬元-原實際出資額25萬元=-3萬元<0，所以不需要繳納個稅。

長光公司的賬務處理：

借：實收資本——A股東 20萬元

資本公積——資本溢價 2萬元

貸：銀行存款