年終獎合并計稅和單獨計稅哪個劃算？兩種方式竟差出這么多錢！

　　年終獎，在稅法上指的是全年一次性獎金。其單獨計稅或綜合計稅，哪種方式更劃算，需要具體情況具體分析。以下簡要陳述其基礎(chǔ)邏輯。

　　稅法要求

　　據(jù)財稅[2018]164號《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》，在2021年12月31日前，年終獎可不并入當(dāng)年綜合所得，而以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，來確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。但自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得，來計算和繳納個人所得稅。

　　即在2021年12月31日前，全年一次性獎金有兩種計稅方式可供選擇：單獨計稅和并入綜合所得。但在一個納稅年度內(nèi)，一個納稅人只允許采用一次單獨計稅。

　　案例1 單獨計稅更劃算

　　小明月收入20000元，五險一金每月繳納3500元，每月享受專項附加扣除2000元，年終獎40000元。

　　方案1 單獨計稅

　　全年應(yīng)繳納稅額=

　　【(20000*12-5000*12-3500*12-2000*12)*10%-2520】

　　+【40000*10%-210】=12670元

　　20000*12-5000*12-3500*12-2000*12=114000，適用表1第2級;

　　

　　40000/12=3333元/月，適用表2第2級。

　　

　　方案2 綜合計稅

　　全年應(yīng)繳納稅額=(20000*12-5000*12-3500*12-2000*12+40000)*20%-16920=13880元。

　　20000*12-5000*12-3500*12-2000*12+40000=154000，適用表1第3級。

　　綜合計稅時，年終獎的加入可能會造成應(yīng)納稅所得額適用的級數(shù)變大，稅率變高而變得不劃算。

　　因12670<13880，故單獨計稅更劃算。

　　案例2 綜合計稅更劃算

　　小明月收入8000元，五險一金每月繳納1400元，每月享受專項附加扣除2000元，年終獎15000元。

　　方案1 單獨計稅

　　全年應(yīng)繳納稅額=【(8000*12-5000*12-1400*12-2000*12)*3%】+(15000*3%)=450元

　　8000*12-5000*12-1400*12-2000*12=-4800元，適用表1第1級;

　　15000/12=1250元/月，適用表2第1級。

　　方案2 綜合計稅

　　全年應(yīng)繳納稅額=(8000*12-5000*12-1400*12-2000*12+15000)*3%=306元。

　　8000*12-5000*12-1400*12-2000*12+15000=10200，適用表1第1級。

　　單獨計稅時，年終獎肯定是需要單獨繳納稅款的;而綜合計稅時，因可能可以扣除或抵消一些費用而少繳稅款。

　　因450>306，故綜合計稅更劃算。

　　小結(jié)

　　以上分析，從理論層面能幫助我們理解個人所得稅的基礎(chǔ)邏輯;實際操作中，我們可以直接通過納稅APP試算后，再選擇對我們有利的避稅方式。